对行政事业单位内部审计工作的探讨

一、前言

审计职能是对权力的一种监督，内部审计是对外部审计的一个补充，不仅能有效的监督行政事业单位行使职权，更好的提供社会服务，还能确保财政资金真正用于民生建设，减少腐败行为。特别是在当今网络环境下，信息传递快速且容易被获取，行政事业单位工作要接受社会和全民监督，定期披露工作结果，审计工作则是增强内控管理、优化权力制约与监督的重要途径，能让财政资金落到实处，为社会群众创造更多福利，促进各项工作稳定开展。然而，从目前情况来看，有些单位对内部审计的重视程度有待提高，审计工作仍存在一些问题需要认真对待分析并寻求解决之道。

二、行政事业单位内部审计的含义和必要性

内部审计就是对单位各项业务进行独立评价确定其是否遵循相关程序和规定标准，是否有效科学的对财政资金进行管理和使用，是否推动单位目标预期完成。审计行为是一种正面有效的管理行为，具有独立性、客观性、广泛性和综合性，它是符合经济社会发展需要的，其目标是在单位内部建立自我完善、健康发展的免疫机制，通过评价和改进风险管理帮助单位实现发展目标。目前，很多行政事业单位也注意到内部审计的重要性，特别是一些下属单位（部门）比较多的主管单位，开始设立内审机构专门负责单位审计工作，为预防经济犯罪和强化内部管理都有着积极的推动作用。

新型经济社会模式下做好单位内部审计工作非常有必要，主要体现在以下几方面：一是行政事业单位资金来源大部分是财政拨款，还有些与单位相关的收费收入，资金流向则是政府管理职能所产生的费用，因此，资金管理对单位工作有着一定影响。而通过内部审计能有效确保单位经营发展阶段各项资金使用的规范性、合理性，并依靠对财务资金状况的动态实施监督，如财务收支审计、投资项目审计、系统内部领导干部经济责任审计和绩效审计等，通过审计工作监督相关法规制度、财经纪律得到贯彻落实，促进单位的良好运行。二是内部财务审计是强化单位内部管理的关键，单位内部管理工作包括内部控制、财务管理等，通过审计工作可以确保单位各项工作开展合法合规，是完善单位内部制度的催化剂，作为内审人员更应有职业自豪感和使命感，当好“监督员”和“守护神”，全面提高单位内部控制管理水平。三是新常态下加强内部审计是规范权力运行的重要手段，近几年，国家相继出台各项审计制度，如《国务院关于加强审计工作的意见》《关于实行审计全覆盖的实施意见》等，这些文件对完善审计制度、加强审计和内部审计工作做出重大部署，表明审计工作已步入新常态，新形势下更好发挥单位内部审计在经济社会发展中的积极作用能有效促进单位健康发展。

三、目前行政事业单位内部审计中常见问题

（一）单位对内部审计的重视性有待提高。近年来，各行政事业单位已逐渐认识到审计的重要性并积极开展取得一定效果，但仍然不够。传统的思想已经根深蒂固，彻底转变需要时间过渡，有的单位领导虽然重视审计工作，但开展力度还需加强。有些单位领导不能正确区分内审和财务,将其混为一谈，缺乏对内部审计专业理论和知识结构的了解，影响了内审的权威性和作用发挥。

（二）单位内部审计职能被弱化。审计工作相对起步晚，发展慢，且不像财务、管理部门是必须配备，虽然近几年为了迎合市场需求内审工作开始活跃，也起了一定的监督作用，但从某种角度讲，监督是对人性弱点的挑战，监督与被监督本身就是一个矛盾，只有得到单位决策者的支持内部审计工作才能得到良性健康发展的机会。一些行政事业单位内部仍存在审计工作独立性和权威性得不到保障的问题，如审计工作归属财务部门，违背了内部审计的独立性，审计职能和监督权力被大大弱化，甚至处于被架空的状态，非常不利于单位的运营管理。同时在岗位的分配上配备专业审计人员的单位并不多，高水平的专业人员更是少之又少，产生这些问题的原因有主观认识上的误区，还有客观条件受限所导致，最终是影响了审计结果的权威性，使审计工作流于形式。

（三）单位内部审计模式相对单一和落后。审计工作就是要发现问题并在弄清事实的基础上分析问题产生原因和可能后果，并立足现状寻找妥善解决之策。目前部分单位的审计取证模式还停留在账目基础审计阶段和制度基础审计阶段。且由于缺乏专职内审人员，多由财务人员兼职进行交叉审计等，缺乏专业的审计理论知识及实践经验，缺乏专职审计队伍保障，交叉审计更是成了交叉“会计审核”。新时期，在加强审计队伍建设的同时，应以风险导向审计为基础，结合行政事业单位工作实际，更好地实现审计目标。

四、创新行政事业单位内部审计工作出发点

（一）新的经济环境下要更新对内部审计的认识，提高审计工作的重视度与思想层次。单位要做好内部审计工作必须要进行思想认识的转变，只有真正意识到才会有所行动，而且是上至领导下至每个员工的正确认识。新的经济发展常态下，单位领导和审计人员都应对审计工作的重要性有全新认识，把思想和行动相统一，认真学习，深入领会，准确把握，深入研究新形势下基层内部审计工作新常态，准确把握基层内部审计定位和审计职能，加大审计力度，强化审计监督，守好内部审计这道防线。

（二）扩展审计监督，将结果运用到位，维护内部审计工作的独立性和权威性。监督职能是内部审计职能的其中一项。通过内部审计可以提高单位资产管理水平，打破以往事后治理改为事前预防和规避为主，大大减少单位不必要的损失，同时提升监督力和震慑力也能有效遏制经济腐败行为。此外，内部审计是对外部审计的一种有效补充，它需要较为独立的空间发挥其职能，审计和外审互为依托，拾级而上，携手共进。对行政事业单位来说，接受社会监督的同时更少不了内部审计作支撑，除了加强政府对其审计工作的领导自己也不能落后，设置独立审计部门，配备专业审计团队指导和监督本行政区域内的内部审计工作，并将结果运用到位，如某内审单位建立完善审计问责、审计结果通报和行政约谈制度，将经济责任审计结果纳入领导干部考核提拔和奖惩依据，落实审计后续跟进责任制，将审计结果落到实处。

（三）拓宽内部控制审计工作领域和审计工作新思路。我国经济经历了三十多年的高速增长，目前处于增长速度换挡期，行政事业单位也应践行新理念，以新方法、新作风、新作为迎接新挑战，积极推进内部审计工作创新开展，争取发挥新作用。一直以来，行政事业单位内部审计目标以单位财政财务收支的真实合规合法性为主，但随着政府职能的转变，行政事业单位财政财务收支逐步规范，电算化的应用使财务处理出错机率大大减小，此时应及时调整内审的目标和重点，跳出传统目标研究探索审计工作的新方法、新思路，以风险导向审计为基础，向绩效审计、管理审计领域延伸。同时，在工作思路上应顺应党建作风，严格执行中央八项规定和国务院“约法三章”，加强“三公”经费管理，通过制度对权力的制约减少经济腐败行为，强化财经纪律，提升内部审计质量和水平，加强内部审计监督，确保单位资金使用安全，最大程度发挥内部审计的作用。

五、结语

行政事业单位内部审计工作能有效监督权力和资金的分配使用，也是社会服务提供落实的有力保障，基于社会责任视角行政单位应重视内部审计工作并全面开展促使其更好承担社会责任。为此，各单位应以科学化为目标，促进审计管理创新工作，抓住审计信息源头，推动审计方法创新，建立健全内部审计机构，提升专业人才培养，优化审计人才队伍，扩展审计监督范围，促使单位有效开展相关管理工作。