新时代成品油管道企业资产分类管理助力企业高质量发展

吴杰 (中国石化销售股份有限公司华南分公司 广东 广州510620）

1 概念

成品油管道企业资产分类管理是指按照效益导向原则，以提高资产创效能力为核心，将流动资产、非流动资产进一步细化为高效、低效、无效和负效四类，通过资产分类评价，揭示资产运营管理方面存在的问题，制定有效管理措施，全面提升资产质量和创效能力，促进实现“无效资产变有效、低效资产要提效、优良资产多创效”的目标。

2 成品油管道企业资产分类管理实施程序

2.1 固定资产清查

为深化资产分类运管理，摸清企业固定资产家底，夯实固定资产管理基础，成品油管道企业需要做好对固定资产的清查盘点，查清固定资产的基本状况、权属情况、价值情况、质量和使用状况、分布情况、租入租出情况等为企业提升资产运营创效提供支撑。

2.2 资产分类评价

成品油管道企业依托资产分类管理信息系统进行资产分类评价，将资产能否为企业创造现金流作为评价资产质量高低的基本标准，流动资产突出对应收款项的分类评价，非流动资产突出对固定资产的分类评价。成品油管道企业需结合企业实际制定资产分类评价标准作为各部门开展资产分类评价的依据。

2.2.1 流动资产分类评价

成品油管道企业流动资产突出对应收款项的分类评价，应收款项包括应收账款、其他应收款、预付账款等，应收款项按照账龄进行分类评价，即：

高效资产：账龄在1 年以内（含1 年）；

低效资产：账龄在1 年以上2 年以内（含2 年）；

无效资产：账龄在2 年以上3 年以内（含3 年）；

负效资产：账龄在3 年以上。

盘活措施：成品油管道企业对评价为低效、无效、负效的应收款项采取清欠、核销等提质增效措施进行盘活处理，确保提升应收款项资产质量。

2.2.2 非流动资产评价

成品油管道企业非流动资产突出对固定资产的分类评价。成品油管道固定资产由管线资产和输油站场资产组成，可分为机械、电气、仪表、自控等专业类别资产设备，按照是否在用，闲置能否盘活进行分类评价，即：

高效资产：正在使用；

低效资产：闲置但仍可使用且已制定明确盘活方案；

无效资产：闲置且无法利用，不需要投入维护费用；

负效资产：闲置且无法利用，仍需要继续投入维护费用。

盘活措施:成品油管道企业对评价为低效无效固定资产通过调剂等提质增效措施进行盘活，对评价为负效固定资产通过报废等措施进行处置。

2.3 资产调剂

资产调剂是指企业间或企业内部通过调拨、转让、出租等方式对固定资产以及列入长期待摊费用核算的实物资产进行运营管理，进而实现优化资产配置、提高资产使用效率、增加资产经营收益的行为。成品油管道企业通过资产调剂盘活低效无效资产，优化存量资产，提高资产运营效率。

从近年来成品油管道企业客观实际业务情况分析，资产调剂以企业内部调剂为主，可分为同一利润中心资产调剂和跨利润中心资产调剂。

2.3.1 同一利润中心资产调剂

同一利润中心资产调剂仅需要企业实物部门在ERP 系统设备模块以及财务部门在ERP系统资产模块修改相关参数，如所在地点、资产使用单位、保管人等信息，即可完成资产调剂，无需通过资产调剂平台履行线上审批程序，且无需做账务处理。

2.3.2 跨利润中心资产调剂

跨利润中心资产调剂需要通过资产调剂平台履行线上审批程序，再进行实物上调剂和账务上价值转移。企业实物部门通过ERP 系统设备模块处理实物调剂。企业财务部门则在ERP 系统资产模块创建新利润中心资产主数据并进行跨利润中心转储账务处理，实现资产价值由原利润中心资产主数据向新利润中心资产主数据转移。

账务处理：

借：固定资产（新利润中心资产主数据）

累计折旧（原利润中心资产主数据）

贷：累计折旧（新利润中心资产主数据）

固定资产（原利润中心资产主数据）

2.4 固定资产处置

成品油管道企业对达到报废条件负效固定资产进行报废处置。具体程序是资产使用部门提报固定资产报废申请，经实物部门、财务部门、专业管理部门审核鉴定，企业主管领导批准并根据内部控制权限报总部备案或审批同意后方可处置。企业实物部门进行实物资产处置，财务部门进行账务资产核销确认处置净损失或净收益。

账务处理：

（1）收到处置收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

（2）资产核销

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

(3）固定资产清理完成后净损失与净收益的处理

净损失处理：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

净收益处理：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

3 成品油管道企业资产分类管理现状及存在问题

3.1 对资产分类管理的认识不足，支持协作不够

资产分类管理是成品油管道企业推动的重点工作，关系企业资产提质增效和促进企业高质量发展，有关单位对资产分类管理的认识不足，表现为资产分类管理的积极性、主动性不够，对企业资产分类管理支持协作不够。

3.2 固定资产清查问题整改不到位影响资产分类管理创效

成品油管道企业存在固定资产清查问题整改不到位情况，一是存在闲置状态的低效无效固定资产未能调剂使用影响创效；二是存在未办权证或权证不完善的固定资产影响资产的使用效率进而影响创效；三是存在毁损待报废固定资产未及时报废处置影响创效。

3.3 已完工项目资产转资不及时影响资产分类管理创效

部分已完工项目转资不及时，形成有物无账资产，甚至有的项目个别资产在转资时都已经过了折旧年限，成了闲置待报废资产，影响企业资产运营创效。

3.4 资产分类管理相关制度不完善影响资产分类管理创效

成品油管道企业的资产分类管理相关制度不完善，一是资产管理制度修订完善不及时，部门职责权限界定不清晰；二是固定资产清查制度不健全；三是资产调剂管理实施细则未建立，这些问题都在一定程度上影响了企业的资产分类管理创效。

3.5 资产分类管理信息化水平有待提高

成品油管道企业未充分发挥管理信息系统优势，一是对OA系统、ERP系统及财务共享系统的深化运用有待加强；二是对固定资产清查系统和资产分类管理信息系统的运用推广不够；三是对资产调剂平台使用率不高，平台基础管理不扎实。

4 成品油管道企业资产分类管理对策

4.1 提高对资产分类管理的认识，加强协作

成品油管道企业需提高对资产分类管理的认识，将资产分类管理工作作为“一把手”工程，主要领导亲自抓好全面组织，分管领导具体负责，整合财务部门、发展规划部门、设备部门、经营管理部门、各输油管理处等建立日常工作机制，细化有效工作措施，明晰责任，严抓落实，有序推进资产分类管理工作。

4.2 抓紧落实固定资产清查问题整改，促进资产创效

成品油管企业需抓紧落实固定资产清查问题整改促进资产创效，对闲置状态的低效无效固定资产及时进行调剂创效；对未办权证或权证不完善的固定资产积极补办完善权证促进资产创效；对毁损待报废固定资产加快报废处置创效。

4.3 加快已完工项目的转资进度，促进资产创效

成品油管道企业需加快对已完工项目的转资进度，加强资产转资意识，按期计提折旧，规范资产管理，促进资产分类管理创效。对达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的项目加快进行预转资；对已竣工决算的预转资项目，加快资产交付表的编制进行正式转资。

4.4 建立健全资产分类管理相关制度，促进资产创效

（1）成品油管道企业要及时修订完善资产管理制度，清晰界定各部门职责权限，同时要在制度中引入资产运营理念，积极推动资产运营创效。

（2）成品油管道企业需建立健全固定资产清查制度，并结合实际制定固定资产全面清查具体工作方案，确保资产分类创效的前期工作落实到位，清查结果准确可靠。

（3）成品油管道企业需制定资产调剂管理实施细则，明确资产调剂工作职责分工，细化奖惩措施，确保盘活低效无效资产，提升资产运营效率。

4.5 加强管理信息系统运用，提高资产分类管理信息化水平

（1）加强OA系统运用，加快对资产分类管理事项的审批，减少线下审批程序。

（2）加强ERP 系统和财务共享系统运用，规范资产分类管理事项的账务处理。

（3）加强固定资产清查系统运用，做好资产分类管理的前期准备工作。

（4）加强资产分类管理信息系统运用，提高资产分类评价工作效率。

（5）加强资产调剂平台运用，提高资产调剂平台使用率和基础管理水平，设置好审批流程，正确配置用户权限，确保利用好资产调剂平台盘活低效无效资产，提高资产利用率和创效能力。

5 结语

综上所述，新时代成品油管道企业为决胜全面可持续高质量发展需要持续推进资产分类管理工作，着力解决影响资产创效的方方面面问题，优化资产的结构，充分挖掘低效、无效、负效资产的运营潜力，强化运用管理信息系统，盘活低效资产、出清无效资产、销号负效资产，优化存量资产配置，提升资产运营效率和运行创效能力，确保助力企业全面可持续高质量发展。