浅谈内部控制与公司治理的关系

熊莉莉

摘 要：随着社会的发展，现代企业制度在探索中不断完善，公司内控已成为企业发展的必然趋势，但许多问题也不断出现，加强企业内部控制成为了企业所有者的重要需求，但因为公司经营权和所有权分离的特点，使得人们对于公司治理和内部控制的关系把握不准确，在实施的过程中难见成效，因此本文简要阐述了内部控制与公司治理的概念，并针对二者的关系做出分析。

关键词：企业;内部控制;公司治理

近年来我国社会经济发展速度加快，对于现代公司制度的研究与探讨越来越多，现代公司制度在发展中得到不断的完善。其中公司治理与内部控制，作为公司管理的科学方法，有效的帮助公司良性发展，受到越来越多的关注。公司治理结构是内部控制环境的重要构成要素，对内部控制的制度规划与执行效果有紧密的联系。另一方面，有效的内部控制有助于公司治理结构更好的完善。因此明确掌握二者的关系，实现相辅相成相互促进的作用，对于企业的发展具有重要的影响。

一、内部控制与公司治理的概念

内部控制是指在一定的环境作用下，组织为了提高自身的经营效率，更加有效的获取和使用各类资源，以求达到管理的决策目标，而在组织内部实施的一系列制约和调解的计划、方案和程序等。

公司治理从广义上解释，是指研究企业权利的分配与安排的一门科学。从狭义上解释，就是从企业所有权的角度，探究职业经理人的授权问题，以及针对职业经理人实行监督管理的科学。要求公司治理需要维护股东的权利，平等对待所有中小股东或国外股东，保证公司利益相关者的合法权利，积极展开合作，准确的表明公司实质性的相关信息。

二、内部控制与公司治理的关系

（一）公司治理是内部控制的基础

内部控制的要素之一就是控制环境，包括企业员工的道德品质，对于岗位的胜任能力，管理层的经营理念和管理思想，管理层权利和责任的分配方式，以及董事会对于公司的关注和指导。公司治理中包括在公司内部各方利益相关者权责分配的制度规划，对于利益相关者关系的界定和权利的明确。可以看出，这属于内部控制中环境控制的一部分，因此公司治理是内部控制的基础，只有公司治理的制度和结构清楚明确，科学制定，就能够为内部控制活动的展开，提供良好的环境，保证内部控制正常有效的执行。公司治理為内部控制运行提供了行之有效的制度基础。

（二）内部控制与公司治理相互制衡目标一致

内部控制的主要表现形式就是在公司内部实现各方的互相牵制，以达到保全实物资产的目的。而公司治理主要是通过管理的各项制度规定，在权责分配的过程中使得各方的利益相关者之间形成相互制衡相互监督的关系。因此两者在实施过程中都遵循着相互制衡与牵制的原则。两者的目标具有一致性，内部控制的目标是为了提高公司的经营效果和效率，增加财务报告的可信度，加强法律遵循的意识，以此降低公司经营的风险，使得公司的价值达到最大化;企业治理是为了公司在所有权和经营权分离的情况下，实现利益相关者之间的相互牵制，降低对于公司价值造成的损害，以此使得公司的价值能够最大化。所以二者的目的都是为了降低公司经营中的风险，实现公司价值的最大化。

（三）内部控制与公司治理的区别

内部控制与公司治理虽然有紧密的联系和相同之处，但也有一些区别。首先，二者的构成内容不同，内部控制包括对公司所有层级的控制，以公司董事会为主对于整个公司的治理控制，以管理层为主对于公司所采取的经营活动进行管理控制，以基层员工为主对于公司的生产活动采取的作业控制。而公司治理则是通过在协调公司内部利益相关者之间的权责关系的过程中，由公司制定的制度构成。其次，二者依据的方法不同，内部控制依据的方法是基于管理学，在根据公司自身实际情况下，综合使用各种管理理论和管理方法，以此实现内部控制的目标。而公司治理依据的则是国家制定的法律法规和公司的利益相关者互相沟通之后共同决定的公司制度。

（四）在公司治理下完善内部控制

公司作为参与市场活动的利益集团，一切活动都需要具有合法性，对于公司的内部控制，应当在公司治理的框架下不断完善，才能保证内部控制的合法性和合理性，而内部控制的完善又能够推动公司治理的协调。例如，资金运动的控制是公司内部控制一个重要的内容，要达到对预算、会计审核、物资管理等方面进行有效的控制的目的，就需要在公司治理下建立明确的权责分配制度，对需要授权和批准的权限进行明确的规定。另外财务报告是一个公司盈亏的数据展示，既能够帮助公司治理平衡各方的利益，也能够帮助为公司在完善内部控制的企业财会部门应当加强对财务报告的关注和要求。

内部控制与公司治理都是促进公司正常发展的有效举措，两者既相互联系又相互区别，在实施的过程中应当注意到两者的共同点与不同之处，使得二者的结合能够发挥出更大的力量，使得公司的经营管理活动规范化、合法化，降低营运风险，从而实现企业价值的最大化。

参考文献：

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