浅析上市房地产企业税收风险防控

孙秀杰

摘 要：税收是国家财政收入的重要来源。在经济发展的同时，由税收引发的风险也越来越多，企业如何进行有效的税收风险防控成为更加值得关注的问题，特别是房地产企业。以上市房地产企业为研究对象，通过了解目前国内上市房地产企业税收风险种类、税收风险成因，探讨研究中国上市房地产企业税收风险防控的应对措施。

关键词：上市房地产企业;税收风险;风险防控

进入21世纪以来，中国成为世界上数一数二的综合大国，综合国力显著提升。房地产业可谓是在这之中起到了至关重要的作用，作为国民经济新的增长点，为中国经济的快速增长作出了巨大的贡献。房地产企业在完善原有业务的基础上不断创新发展，努力占据绝对的优势提高企业市场竞争力的同时，税收风险的防控也越发重要。虽然我国房地产行业的发展逐年向好，经济效益显著，但是企业税收风险防控方面仍处于起步阶段，急需加强完善。

一、上市房地产企业面临的税收风险及其种类

（一）上市房地产企业面临的税收风险

1.税收负担重引发的税收风险。企业税收负担一直是企业关心的一个热点问题。有关统计数据显示，2012年以后，企业的总体税收负担呈现下降趋势，但是不同行业之间的税收负担差距还是很大。上市房地产企业的税收负担是最高的，原因在于上市房地产企业的盈利能力比一般企业要高，相对纳税负担更重。面对巨大的应纳税额，部分上市房地产企业就开始剑走偏锋在财务、税务方面做手脚，以此来减少企业的纳税负担，让利润看起来更加美观，彰显企业综合实力，树立企业形象。这样做带来的后果就是偷税、漏税等违法行为的发生，增加企业的税收风险，影响企业信誉，不利于上市房地产企业的综合发展。

2.企业内部控制引发的税收风险。当前房地产企业存在着这样的矛盾：一是房地产企业组织结构复杂，涉及的业务种类繁多，每个项目的开发都是一条完整的服务流程，需要多部门的合作，使得房地产企业的财务工作繁琐复杂，不易管理;二是税收风险管理薄弱、资源缺乏、意识落后。随着行业不断发展几乎所有的上市房地产企业已建立风险管理与内控机制，但是有些企业虽然建立了内控制度，却只做表面功夫使内控机制成为“空壳子”，企业不愿意也无法实施税收风险管控，同样会对企业带来严重的税收风险。

3.税务机关的征管能力引发的税收风险。第一，税务稽查人员业务能力不够，查处力度不强，工作效率不高，对违法行为未采取强有力的措施，在一定程度上助长了偷税漏税者的侥幸心理。第二，当前上市房地产企业是带动国家经济发展的中流砥柱，税务部门为了扶持企业发展，维护税源，税收征管力度放松。第三，很多地方对上市房地产企业的税收征管手段还处于“粗放式”管理模式，没有做到精细化管理，信息科学化程度不是很高，不利于信息快速共享。税收征管方面的不重视使税务机关对上市房地产企业的监管力度下降，造成企业税收风险扩大。

（二）上市房地产企业税收风险的种类

1.经济损失风险。从上市房地产企业税收风险的概念入手，这种经济损失风险可以理解为以下两点。一是上市房地产企业未能按照税法規定时间足额缴纳税款，后果就是受到税务机关的惩罚。二是上市房地产企业的产业涉及范围广，金额数量大，因此缴纳的税款一般金额很大，即便是很小比例的金额处罚都会形成很大程度的经济损失。

2.名誉受损风险。我国的上市房地产企业具有资金密集、生产周期长、流动性差、与银行联系紧密等特点。一旦企业出现偷税、漏税、逃税、骗税的违法行为，受到税务机关处罚，在一定程度上使企业的名誉和信用受损，导致合作伙伴不再与之合作，银行重新评估企业信用等级，信用下降加大了企业资金链中断风险，从而导致上市房地产企业的股价大幅度下降，股民大量抛售股票，影响企业的可持续发展。

3.优惠政策取消风险。上市房地产企业有税法规定的相关优惠政策，而且每个地区的税收优惠程度不同，如果出现违法行为，那么之前企业享有的优惠政策都会随之取消，只能按照正常税率进行纳税，这会对企业带来无形的压力，也不失为一种经济损失。

二、上市房地产企业税收风险防控存在的主要问题

（一）上市房地产企业内部税收风险防控系统不完善

大多数的上市房地产企业都设置有专门的税收风险防控部门，但是由于企业组织结构复杂，母公司下面还有许多分公司和控股子公司，涉及的税种增多，各地税收优惠政策不尽相同，导致企业管理工作遇到阻碍，现行的税收风险防控机制不能满足企业的需要。有的上市房地产企业设置税收风险防控小组，但没有得到很好的落实和执行，税收风险防控流程形式化严重。

（二）上市房地产企业税收筹划工作不到位

大多数的上市房地产企业把主要的精力都放在企业的纳税申报和缴纳上，很大程度上没有注重税收风险的防控。另外，上市房地产企业虽然设置有专门的税务部门，但是许多企业只是在财务部下设置税务筹划部门，重视程度不够，甚至会受到财务部门的制约，不能充分发挥税务部门的职能，不能完整的完成税收筹划以及税收风险评估工作。长此以往，企业就会对税收工作麻木，不能有针对性的制定出行之有效的税收风险防控措施。

（三）上市房地产企业税收风险防控人员综合素质不高

不得不承认，上市房地产企业的管理人员很多都是高学历人才，有着较强的专业知识。但是，只注重专业知识的培养往往不能使之很好地完成工作。企业缺乏培养综合能力过硬的人才，在专业知识方面、团队协作方面、人际交往方面、临时应变能力方面和个人品德素质等方面都需要综合考量，这样的税收防控人员才能在日益成熟的经济社会中及时发现并制定相应的税收风险防控方针，减少上市房地产企业的税收风险。

（四）税收法律法规不规范

一直以来，企业对税收方面的重视程度都没有其他方面强，在税法知识的运用上也不够熟练。随着国家经济的发展，上市房地产企业发展迅速，涉税事项也逐渐增多。许多地区制定了地方税收政策，但对于上市房地产公司来说，这些行为较轻的行政处罚并不会对企业利益造成很大的损害，因此并没有予以重视，这样使得税收环境遭到破坏，时间长了，企业就会产生更大的税收风险，面临更加严重的企业危机。

三、上市房地产企业税收风险的成因

（一）内部原因

1.上市房地产企业纳税意识不强。首先，企业没有对国家税收政策系统深刻的理解，在执行上产生一定的偏差;其次，某些企业过多的把税收风险的出现归结于企业税务部门人员，忽略了其他部门与之的相关性，使得部门间联系不够紧密，在实际情况中，房地产企业很少与相关部门联系沟通，许多涉税信息无法进行及时的共享，容易带来税收风险。

2.上市房地产企业税务部门组织管理不够完善。组织管理对于财务部门至关重要，可是，至今为止还是有些企业没有设置专门的企业税务部门，也没有负责纳税事项的专业人员。这样一来，就会造成会计科目混乱，数据录入不够严谨。

3.上市房地产企业纳税筹划能力不足。税收优惠是企业进行纳税筹划十分关键的环节，但是部分上市房地产公司对于国家的政策认知不够，不能很好地利用税收优惠来合理避税。还有一些企业过分利用税收优惠政策，造成实际与预期的数额偏差过大，且纳税筹划人员不能及时发现并解决问题，容易产生新的税收风险。

（二）外部原因

1.在经济不断发展的道路上，经济体制改革对税收的影响因素日益增多，税法随经济的发展而变化。这样的背景下使得部分企业在发展过程中难以跟上经济环境的变化而造成不同程度的亏损，这个时候企业若寻找一些不恰当的甚至是违法的方式来发展企业，往往只会造成企业更大的损失。

2.我国的税收种类繁多，造成了税务机关不能有序执法，出现重复征税等问题。一系列税收执法缺陷直接影响税务机关执法的准确性和执法效率，同时为课税主体带来了不便，使企业的发展受到了阻碍，不利于国家经济的发展。

3.各地行政执法过度自由。我国税收行政执法规范性条文较少，其中的具体细则较宽泛，没有具体的执行方法和措施，而且每个地区都具有属于自己的地方性政策，在各地税收执法的过程中，容易产生执法自由过度，从而出现一些税收风险问题。

四、上市房地产企业税收风险防控的建议

（一）建立健全税收风险预警系统

房地产企业每个管理人员必须要认识到，税收风险是不可避免的，及时做好税收筹划风险就是可以控的，从而减少企业的经济损失。企业可根据不同部门的实际情况，制定部门税收风险评分评级系统，部门之间相互监督、相互学习，并定期进行点评奖惩大会，规范企业内部的管理。

（二）实行房地产企业区域联动监管制度

上市房地产企业的经营范围涉及全国和世界各地，旗下有很多控股子公司或者分公司，使公司的管理难度加大，信息传递不及时，财务数据真实可靠性不高。企业应该规范制定区域联动监管制度，在每个省、直辖市、自治区等地方设立专门的区域监管中心，主要负责本辖区分公司或控股子公司的各项经营活动，对公司财务、税务进行防控监督，并定期向母公司管理层反馈。这样不仅能及时了解每个地区真实的经营状况，方便管理，还可以加强涉税信息沟通，降低税收风险。

（三）提高税收筹划能力，完善税收筹划管理

税收筹划是通过税收筹划方案实施相应的措施，以减轻房地产企业的税收负担。我们经常说的“合理避税”实际上是税收筹划，在某些方面，税收筹划是一种企业高层决策者按照法律纳税的意识，为企业做出合理的税收筹划，从而减轻税收负担，提高综合实力。因此，根据税法的规定，企业应建立完善、规范的会计账簿，进行准确的会计处理，提交完整、全面的报表，为企業的纳税筹划打下良好的基础。此外，还需要对企业实施的项目进行完善的税收筹划，了解和掌握税收总额、纳税环节和各环节的税收比例，使税收筹划环节更加顺畅。

（四）转变纳税意识，形成企业的纳税文化

纳税意识应当是每个公民都具备的优秀个人素质，对企业的发展也起到至关重要的作用。当今社会，每个人受教育的程度可能不同，理解能力也有高低之分，但只要在日常工作生活中多多留意我们身边的税法知识，长此以往就可以将其转变为自身的纳税意识。上市房地产公司应制定一项专门的纳税口号，形成企业文化特色，在每一次的会议上反复提及。久而久之，这种良好的纳税意识就会在员工心中根深蒂固。

（五）加强税务部门的监管

企业的健康发展，离不开税务部门的监督管理。税务部门对房地产企业的纳税申报进行监督，对于一些纳税信用良好的企业，税务部门可以放宽纳税期限，在部门网页上公布这些资信良好的企业名单，并且与银行、财政、保险、证券等相关机构就企业诚信情况进行信息共享，方便此类企业今后的投融资和经营发展。而对于一些纳税异常的企业，税务机关要增加定期检查的次数，对于一些情况恶劣、态度极其不端正的企业，税务部门可采取一些有效的惩治警告措施。

综上所述，企业应根据自身环境针对税收风险制定行之有效的应对方案。房地产企业发展速度快、利润高，并且关系国计民生，房地产企业能够合法纳税，加强税收风险防控至关重要，现在和未来都需要重点研究。

参考文献：

[1]  吕秀华.企业税务管理现状及优化政策[J].纳税，2018，（10）：38.

[2]  谭志娟.房地产企业的税务风险管理研究[J].财会学习，2019，（31）：26-28.