如何通过审计监督规范水利基本建设项目管理

李 玉

（陕西省东庄水利枢纽工程建设有限责任公司，陕西 西安710004）

1 审计的目的和作用

1.1 审计的定义

审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。

1.2 国家审计和内部审计的区别和作用

从审计的主体来看，审计分为国家审计（也称政府审计）、内部审计（也称部门和单位审计）和社会审计（也称注册会计师审计）。由于社会审计的独立性、委托性和有偿性，本文不展开论述。

国家审计是由国家审计机关依法对公共资金、国有资产、国有资源管理、分配、使用的真实合法效益，以及领导干部履行经济责任和自然资源资产及生态保护责任情况所进行的独立监督活动。其目的是通过审计，发现国家重大决策部署执行中存在的突出问题和重大违纪违法问题线索，维护财经法纪，促进廉政建设；反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全；总结经济运行中好的做法和经验，注重从体制机制层面分析原因和提出建议，促进深化改革和体制机制创新。

内部审计是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法律法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行监督的行为。其目的是通过审计，对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标。

1.3 基建项目审计的方式和作用

无论是国家审计还是内部审计，对水利基本建设项目进行审计都是其审计的主要内容，按照审计实施的时间可分为事前审计、事中审计和事后审计。通过审计，保证国家基本建设方针、政策、制度的贯彻执行；严格控制基建规模，防止扩大建设规模，计划外建设规模，重复建设和盲目建设；监督建设资金的节约、合理使用，提高投资效益；促使参建各方认真执行建设合同，保质量、保竣工、保投产；揭露和防止建设过程的损失浪费、各种违纪行为，保证国家财产的完整无缺。

2 正确认识审计监督对规范水利基本建设项目管理的重要意义

2.1 审计发现和指出的主要问题

近年来，随着中省对水利基本建设项目投资力度的持续加大，国家各级审计机关及水利内部审计部门也同步加大了对水利基本建设项目的审计监督力度。通过审计，发现和指出了水利基本建设项目管理过程中存在的一些问题，有些问题甚至还比较严重，比如有的项目法人履职不到位的问题、有的项目建设程序不是很规范的问题、有的项目存在应招标未招标的问题、有的项目设计变更不符合有关规定的问题、有的项目结算工程款不是很严谨的问题、有的项目内控制度不健全的问题、有的项目财务管理相对弱化的问题、有的项目未严格执行概预算批复的问题、有的项目竣工决算编制不合理的问题、有的项目久拖不验迟迟未发挥效益的问题等等。在此基础上，审计部门还提出了一些切实可行的意见和建议，为水利基本建设项目法人进一步规范项目建设管理、设计管理、招投标管理、财务管理、验收管理等起到了极大的推动作用。

2.2 项目法人应重视审计并积极配合审计

通过近年来对水利基本建设项目的审计检查，发现和指出了项目建设管理过程中存在的问题，督促项目法人进行了整改落实，提出了进一步规范管理的意见和建议，对于推动国家政策措施贯彻落实、促进公共资金安全高效使用、促进改善民生和生态文明建设、推动深化改革、促进依法行政、推进廉政建设、推动履职尽责等都具有十分重要的作用。水利基本建设项目法人及参建单位应充分认识到审计监督对规范项目建设管理的重要性和必要性，把审计监督当成一项帮助规范项目建设管理的常规工作，切实抓紧抓好，自觉接受审计，积极配合审计，依法、及时、全面提供审计所需的相关资料和电子数据，耐心细致做好解释说明等工作，确保审计顺利进展，达到预期目的。

3 坚持将审计定性判断的标准作为项目法人规范水利基本建设项目管理的重要依据

3.1 审计定性判断的标准

从审计的定义可以看出，审计定性判断的依据是“标准”，而“标准”就是“规范性文件”，“规范性文件”又是指为了在一定的范围内获得最佳秩序，经协商一致制定并由公认机构批准，共同使用和重复使用的一种规范性文件。规范性文件有广义和狭义之分。广义的规范性文件，一般是指属于法律范畴（即宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治条例、单行条例、国务院部门规章和地方政府规章）的立法性文件和除此以外的由国家机关和其他团体、组织制定的具有约束力的非立法性文件的总和。狭义的规范性文件，一般是指法律范畴以外的其他具有约束力的非立法性文件，比如各级党组织、各级人民政府及其所属工作部门，人民团体、社团组织、企事业单位、法院、检察院等单位制定的制度、办法、程序、规则等。

3.2 项目法人规范项目建设管理的依据

作为水利基本建设项目法人，在项目建设管理过程中，不仅要熟悉掌握并严格遵守宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治条例、单行条例、国务院部门规章和地方政府规章等有关法律法规，而且要熟悉掌握并严格遵守各级党组织、各级人民政府及其所属工作部门，人民团体、社团组织、企事业单位、法院、检察院等单位制定的相关制度、办法、程序、规则等。在此基础上，还要切实履行项目法人职责，针对项目建设管理过程中存在的问题和薄弱环节，不断规范完善所管项目的计划管理、合同管理、招投标管理、建设管理、财务管理、移民征地管理、水保环保管理、安全生产管理、工程结算管理、设计变更管理等，并严格贯彻执行。切实做到用审计定性判断的标准作为项目法人规范项目建设管理的依据，强化制度意识、自觉尊崇制度、严格执行制度、坚决维护制度，坚持用制度管人、管事、管工程。

4 切实将审计成果转化为规范水利基本建设项目管理的强大助力

为更好发挥审计在保障国家重大决策部署贯彻落实、维护国家经济安全、推动深化改革、促进依法治国、推进廉政建设中的重要作用，审计报告出来以后，作为被审单位的水利基本建设项目法人，要深入学习贯彻党的十九大和十九届四中全会精神、习近平总书记在中央审计委员会会议上的重要讲话精神，高度重视审计整改落实工作，切实担负起审计整改的主体责任，进一步增强政治自觉和行动自觉，结合“不忘初心、牢记使命”主题教育，多措并举加大审计整改落实工作力度，充分发挥审计“治已病、防未病”的建设性功能。

4.1 进一步提高政治站位

水利基本建设项目法人单位主要负责同志作为落实审计整改第一责任人，要旗帜鲜明讲政治，把审计整改工作作为树牢“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”的具体体现。

4.2 着力夯实审计整改责任

水利基本建设项目法人要主动认领审计查出的问题，逐条对照，梳理分析，强化整改责任，落实专人负责，细化措施安排，扎扎实实整改，确保各个问题都整改、件件意见有着落。

4.3 坚决实行整改销号制度

水利基本建设项目法人对审计查出的问题，要建立审计整改台账，通过“问题清单”和“整改清单”，对审计整改情况进行集中和动态管理，并严格实行“对账销号”制度，保证审计查出问题全部得到整改落实。

4.4 建立整改责任追究制度

水利基本建设项目法人对所属部门及参建单位未按照整改要求和整改时限进行整改的，或者整改不到位、虚假整改、敷衍整改、拒绝整改等问题，要按照有关规定进行责任追究，采取有效措施推动解决。

4.5 努力巩固审计成果

水利基本建设项目法人要认真研究和采纳审计提出的意见和建议，深入分析审计查出问题背后的制度漏洞和薄弱环节，深挖细剖、举一反三、完善制度、堵塞漏洞，健全完善长效机制，从根本上解决类似问题重复出现，确保项目建设健康有序实施。

5 结语

水利基本建设项目法人作为项目建设的责任主体，要对项目前期、资金筹措、施工准备、建设实施、竣工验收、债务偿还等进行全过程负责，在具体的管理过程中，要严格项目法人单位内部管理，统筹协调好同各参建单位之间的合同关系，正确认识审计监督对规范项目建设管理的重要意义，依法依规、按制度、按规则建设项目、管理工程，确保工程按期高质量建成。