对企业会计信息化内部控制的探讨

雷盼盼

[摘 要]会计信息化的发展已经对企业的内部控制造成了很大的影响，传统的内部控制已经无法适应信息化环境下的企业发展，需要对企业传统内部控制进行适当的调整，从而促进企业更好的发展。文章阐述了会计信息化发展对企业内部控制造成的影响，对信息化环境下内部控制中所存在的问题进行简要的分析并提出改进意见。

[关键词]企业;会计信息化;内部控制

在社会经济不断发展和网络信息技术水平不断提升的背景下，信息技术逐渐被广泛地应用到各个领域的经营管理工作中，在企业会计信息化内部控制工作也同样发挥着较大的应用价值。会计信息化内部控制工作质量与效率直接关系到企业经营工作能否有序的开展以及企业经营管理目标能否顺利实现。会计信息化的发展已经对企业的内部控制造成了很大的影响，传统的内部控制已经无法适应信息化环境下的企业发展，需要对企业传统内部控制进行适当的调整，从而促进企业能够更好的发展。

1 会计信息化环境下内部控制所发生的变化

1.1 在内部环境方面所发生的改变

随着网络技术的应用，对会计企业传统内部控制造成了很大的影响，使得会计工作环境也发生了相应的变化，对会计的业务处理方式以及业务流程都带来了很大的改变。这就要求会计部门对内部控制机构进行适当的调整，对业务流程进行创新改进，对新的责任进行重新划分，从而使得工作人员能够充分认识到自身所承担的责任以及应尽的义务。同时，在对会计专业人员进行培训时，其培训的重点应该由单一的技术操作转向为既要掌握一定的计算机应用技术，还要具备良好的会计管理能力的复合型人才培养。

1.2 在信息与沟通方面所产生的变化

会计信息化发展，使得会计信息集成以及共享方面得到了极大的改善。通过网络技术的应用，突破了时间以及空间的限制，对信息沟通的范围进行了扩大，使得企业内部中的各个部门能够及时地对信息进行沟通。同时也能够对行业中的动态进行及时的掌握，从而帮助财务部门在对企业风险进行预测时，数据更加准确有效。因此，企业要加强信息系统的开发工作，对信息系统进行不断地更新与维护，做好数据的输入与输出，有效的对网络安全进行控制，从而确保信息系统能够稳定的运行下去。

2 企业会计信息化内部控制存在的问题

2.1 缺乏足够的风险防控意识

风险防控意识的缺乏主要体现在企业中高层领导或者项目负责人，对于会计信息化内部控制工作的重要性没有全面的了解与认识，将内部控制与成本控制以及安全控制等工作混为一谈，认为内部控制仅仅依靠相关会计规章制度便能实现。这一错误认知很容易导致会计信息化内部控制开展过程中遭遇到多重阻碍，部分会计信息化内部控制措施无法真正落到实处;另外，内部控制执行力较差。企业产生经营管理过程中不可避免地会存在一些潜在的风险，如果企业内部控制执行力较差，则会直接导致会计信息化内部控制措施流于表面，无法真正发挥出实际的风险控制作用。同时，与传统的内部控制工作相比，会计信息化影响下企业内部控制工作的复杂程度越来越高，对于PC系统的依赖性也逐渐加大，其内部控制工作开展的难度也随之提升。

2.2 内部职责不清晰

传统的内部控制，内部员工岗位相互分离，虽然操作相对较为烦琐，效率相对不高，但是员工的责任承担结构非常明确。同时，各个岗位之间能够进行相互制约，通过对明细账以及总账之间的关系来对财务当中所出现的问题进行排查。随着会计信息化的发展，所有的数据都是通过计算机来进行储存计算的。同时由于计算机使用特点，就导致很难对出错的环节进行排查，使得员工不能够对自己的责任进行明确。会计信息化的发展，使得会计当中许多岗位被撤销以及兼并，这就导致会计部门中岗位责任以及管理上存在着一定的混乱，不能够及时有效地开展工作。

2.3 内部审计难度加大

在传统的内部控制当中，在对各个环节进行操作时，都是按照规章制度进行操作的，员工之间的责任相对较为明确，这就使得在进行内部审计时，更加方便快捷，对审计当中所发现的问题很容易查到具体的责任人员。但是在会计信息化的环境当中，各个部门之间的信息沟通更为方便，这就使得在对内部进行审计时，员工之间可以通过网络进行互相交流，从而导致审计工作的难度加大。

2.4 传统内部控制体系亟待完善

在社会经济不断发展以及企业会计信息化水平不断提升的影响下，传统的内部控制体系已经很难满足现代化企业会计信息化内部控制工作的实际需求。为了保证内部控制效果，对于内部控制体系实施优化改革是非常必要的。

3 企业会计信息化内部控制的优化措施

3.1 强化企业会计人员的风险防控意识

对于企业会计信息化内部控制工作而言，会计人员自身的综合素质以及具备的风险防控意识，是影响企业会计信息化内部控制水平的关键性因素。在具体的内部控制工作中，为了有效保证企业会计信息化内部控制工作质量，应该从强化会计人员的风险防控意识这一角度出发，通过采取一系列的措施来提升企业会计信息化内部控制系统中相关信息的安全性。只有真正认识到会计人员风险防控意识对于内部控制管理工作开展的重要性，保证会计人员自身的专业能力与综合素质可以满足内部控制工作的实际需求，才能最大程度上降低企业经营管理等方面风险问题的发生概率。

3.2 对责任进行明确划分

会计信息化环境下要对会计岗位进行适当的调整，促使会计岗位之间有效进行互相制约以及监督。同时要对岗位的责任加以明确，将岗位责任落实在员工个人身上，使得员工能够明确自身所承担的责任以及义务，从而避免工作当中出现越俎代庖的现象。定期进行岗位轮换，加强对岗位的控制，设立专门的人员对上机操作工作日志进行保管，防止舞弊现象的发生，从而促进内部工作的有效运转，提高工作效率。

3.3 加大对企业会计信息化内部控制的监管力度

加大对企业会计信息化内部控制的监管力度，是有效应对内部控制执行力较差这一问题的关键措施。拥有完善的内部监督管理机制对于企业会计信息化内部控制工作的开展有着直接重要意义，不仅可以保证企业经营管理各个环节的高效穩定运转，在提升企业会计信息化内部控制措施执行力等方面也发挥着积极的作用。在具体的内部控制过程中，想要进一步加大对于企业会计信息化内部控制的监管力度，应该在严格监督企业经营各个环节运转情况的基础上，以此来促进企业会计信息客观性与可靠性的提升。

3.4 加强信息化技术培训

企业在对复合型人才进行培养的时候，要注重对员工信息化技术的加强与培养，使得员工能够掌握基础信息化技术应用，能够有效掌握信息化环境中对原始数据的保存方式，从而为之后的数据统计以及管理工作做好准备。定期组织员工对信息技术进行学习，提高员工信息技术应用水平，提高工作效率。建立激励机制，对优秀员工给予表彰，对违规操作员工给予适当的惩罚，激发员工工作热情，同时能够对自身行为进行约束，督促员工工作能够规范化和科学化。

3.5 完善企业会计信息化内部控制体系

完善企业会计信息化内部控制体系可以从以下入手：结合企业发展的实际情况，合理设定内部控制管理工作的目标，对企业经营管理中可能存在的一系列可预见性风险开展预测，在此基础上建立健全风险控制系统，从而为企业会计信息化内部控制工作以及风险跟踪控制工作的开展奠定坚实的基础，保证相关控制措施可以按部就班的开展。一般情况下，企业会计信息化内部控制系统是由多个模块共同组成，为了进一步提高企业会计信息化内部控制水平，需要将企业内部风险防御系统进行必要的细化，切实做好事前、事中与事后各个阶段的风险识别、风险跟踪以及风险控制工作，发挥出系统中多个模块的作用。

参考文献：

[1]孟繁荣.论会计信息化下的企业内部控制优化策略[J].现代营销（下旬刊），2017（3）.

[2]吴品柏.企业会计信息化内部控制中存在的问题及对策分析[J].时代金融，2018（9）.