浅析企业审计风险产生的原因与控制策略

郭馨欣

摘要：审计业务是指对企业和部门进行监督检查、综合管理等一系列审计活动，它在企业日常生产经营和稳定发展过程中占据非常重要的位置。但同时，在审计活动中出现的审计风险也是企业不可忽视的问题，审计风险不仅影响企业运营生产，甚至威胁着企业内部资金的安全性。为了更好地发挥审计工作在企业中的职能作用，本文主要对企业审计风险产生的原因以及控制策略进行简要浅析，希望能为我国企业健康发展提供几点有效的理论参考。

关键词：企业审计风险；审计工作；资金安全；控制策略

现如今，新经济时代的来临，企业飞速发展背景下，审计工作同样也将面临复杂的企业环境。在经济、政治等多元素因素下，审计风险随之产生。因此，笔者结合自身在企业审计工作中的相关经验，深入分析审计风险产生的原因及主要原因，主要目的是提高企业审计工作的有效性。

一、企业审计风险问题及主要原因分析

（一）企业内部控制机制缺失引发审计风险

就目前来说，我国很多中小型企业的内部管控体制仍不够健全，相关机制缺失。企业审计机构作为内部主要的监管机构，也存在一定的机构缺陷问题，例如企业对管理流程和各项规章制度制定和执行力度不够，普遍存在企业运行和管理权力分配困难、职责不清等问题。同时，一些企业忽视对财务管理专业人才的培训重视，企业财务管理方面不重视，直接影响着企业的会计核算质量，导致企业在日常管理过程中，各项工作不能有效落实。最后，企业运行自身存在的风险，日常管理存在的风险等都会引发企业审计风险。

（二）企业业务引发审计风险

经济的飞速发展使企业之间的市场竞争越来越激烈，很多企业为了占据一席之地，选择扩大并发展多元化的经营业务，从而获取更多的市场份额。而审计工作是企业中非常复杂的系统性作业，不仅需要审计企业内部各类报表，还需要分析企业所处市场环境，企业多元化业务的开展，极大增加了审计工作内容，业务的繁杂加剧了审计工作风险发生率。另外，如今很多企业都开始使用科技技术進行各项生产操作，审计机构需要面临的信息资源数据变多，出错范围扩大，也为引发审计风险埋下了隐患。

（三）审计程序引发审计风险

在企业审计工作中，审计常用的方法和程序是否科学、得当，就会直接影响审计公平、有效性，同时这也是引发审计风险的主要原因之一。首先，在进行抽样审计时，企业通过评价部分来评估和推定整体结果，这会导致事实与评价结果有一定差距。其次，审计人员自身职业道德和专业素质影响审计结果。例如，因现代化企业非常注重经济效益，所以很多审计人员都倾向于选择影响审计结论大、但成本较小的审计程序，这就使得一些相对合理的审计意见被遗漏否定，审计结论出错率增加，从而引发审计风险。最后，我国企业目前使用的审计方法主要为基础查账审计为主，这显然无法适应企业经营发展进步需求，且该审计形式对企业的审计机构有着严格的控制，因此，现有的审计制度本身也可能会引发一定的审计风险。

（四）审计资源投入不足引发审计风险

审计资源主要指相关审计机构通过向企业投入一定的人才和时间等，同时要求审计人员应具备丰富的专业知识与实际工作经验。但很多中小型企业审计业务对审计机构要求门槛较低，审计业务承揽竞争力较大，所以使得审计收费标准较低。审计机构考虑到自身的经济收益，往往没有向企业审计业务投入优秀、足够的审计资源，这也是引发企业审计风险出现的因素之一。

二、企业审计风险问题分析

通常情况下，我国企业出现审计失败、审计质量差等均大部分是由审计风险导致的。审计风险会影响企业财务信息、业务信息的真实性和有效性，从而导致企业高层决策者决策失误，给企业的正常发展和管理带来阻碍。一般来说，企业的审计风险因素包括以下三个内容：一是固有审计风险，这个因素与内部管理机制和其他机制并无较大关系，有着独立性特点，但这也是我国大部分中小型企业都会存在的审计问题，尤其当企业在经营管理过程出现违法违规时，固有审计风险发生率较大。二是控制风险，当企业内部控制机构设置与应用水平不高时，就会影响企业各类信息真实性等。例如在我国传统型企业中，存在权力集中、人员素质低下、管理落实不够以及运营能力差等问题。三是检查风险，主要指企业在审计过程时，忽视企业业务和财务信息舞弊行为导致的报错风险。

三、企业审计风险控制有效策略分析

（一）构建科学、完善的内控机制

企业要构建起一个科学、完善的内部控制机制是一件长久、系统性的任务，这就需要企业应建立起一个长效机制。首先，企业要加强全方位审计工作的重视度，例如通过定期举办审计知识培训，提高企业上下人员风险防范警惕。其次，优化传统单一的内控机制，建立符合新时代发展与企业战略目标一致的综合管理制度，从而提高审计工作实效性。最后，企业加大利用计算机技术、网络技术等新兴技术利用率，建立起计算机科学体系，使企业管理人员和审计人员熟练掌握现代化技术，学会辨别网络信息真伪，将企业审计风险降到最低。

（二）完善审计法律法规

我国政府要充分结合企业审计工作现状，进一步完善审计相关法律法规。这就要求审计机构和相关政府部门应大量吸取企业审计工作经验，深入了解企业内容，并结合数据做研究，掌握引发企业审计风险因素，依据实际情况制定出一套符合目前企业发展、符合我国国情的法律法规，从而明确企业审计发展方向。

（三）优化审计方法与程序

企业在进行审计工作时，科学、合理的审计方法与程序会大大降低审计风险发生率。因此，企业应进一步优化审计方法与程序工作，在对审计方法进行改进时，必须依据国际公认审计程序进行针对性调整。同时，在审计程序调整、审核和测试过程中，要重视法律制度性，要在法律允许范围内实施。一般来说，很多中小型企业自身管理体系也存在不足，例如对信息和数据分类不够准确详细等。但实际上，仅仅依靠企业的数据进行审计业务，难以获取真实、有效的数据信息，这就导致审计人员也容易被表象所迷惑，阻碍了企业审计活动的顺利开展。最后，企业还可以利用复核技术，将内部财务信息审计工作扩展到其他信息业务的审计活动中，目的是通过加强对财务信息管控来降低审计风险发生。

（四）构建审计风险预警机制

企业在稳定运行发展过程中，除了要有一系列合理的规章制度，还需要具备成熟的风险预警机制，对于审计业务来说同样如此。就目前来看，企业构建审计风险预警机制，是规避审计风险，确保资金安全的重要基础。首先，企业可以通过借鉴国内外优秀上市企业管理经验，参考其风险预警机制的建设，先构建出一个預期机制，内容包括企业内部现金流预算和控制等。其次，企业在短期风险预警机制构建和实施基础上，结合企业自身发展现状、战略目标以及未来经营方向等，通过不断探索、测试、实践，构建起一套长期、有效的风险预警机制，从而为企业实施审计业务，规避各类风险，促进企业可持续发展保驾护航。

（五）加强审计人才队伍建设

企业是审计活动归根结底是人在进行管理和活动，在完善的法律法规和内部控制制度下，人才是决定企业审计工作，提高审计水平的基础。因此，加强企业人才队伍建设，提高企业审计素质非常重要。首先，企业在筛选审计人员时，可以提高审计门槛，做到择优录取。其次，审计人员在上岗前，对他们进行全方位培训，使他们了解和掌握公司发展现状，提高他们的责任意识和忧患意识。最后，对审计工作过程中能力突出的审计人员给予一定的奖励，激发他们的工作热情；对能力不够，且学习兴趣不高的审计人员应考虑辞退，务必构建起一个整体专业素质高、道德水平高的审计人才队伍。

四、总结

总而言之，经济全球化和技术飞速发展背景下，我国很多中小型企业在复杂多样的环境中纷纷面临一系列审计风险，甚至面临破产问题，但也有一些企业有效规避了各类经济风险，并在低迷的经济环境下发展壮大，这正是由于他们采取了科学的策略来管控审计风险。由此可见，企业进行审计风险管理、评估、控制和防范，对提高其生产经营水平，实现稳步发展有着积极作用。财

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