构建中职学校基于战略导向的全面预算管理体系

罗莉芬 陈梅清

摘要：中职学校的预算管理普遍存在设定的发展战略目标不细致，缺乏科学严谨的预算管理体系，预算执行差异率大等问题。本文分析中职学校预算管理存在的问题，提出基于战略角度的预算管理视角，构建了中职学校的全面预算管理体系，为不断加强该学校内部能力建设，提升学校自身竞争力提供重要理论依据，也为中职学校提供了改革的新思路。

关键词：中职；战略导向；预算管理；全面预算管理体系

一、中职学校预算管理现存问题

（一）预算目标缺乏动态的战略导向

由于中职学校长期受传统管理体制束缚，一直忽视其长期发展战略与预算管理实施的有机统一，很多学校没有制定相应的发展战略，领导层面提出的发展规划也很少涉及具体发展目标，更没有把学校的预算管理工作与其发展战略紧密结合。在实际预算管理工作中，中职学校预算编制过程很简单，预算编制仅仅关注学校当前发展相关的重点问题，而学校长远发展战略却很少考虑在预算编制体系以内。各职能部门机构对学校发展战略也不了解，在编制预算工作时根本不知道学校各阶段战略目标。目前中职学校在预算管理中主要采用增量预算法编制，这样的预算编制方法很少兼顾学校不同部门发展需要，预算编制对部门的发展规划资金支持作用也不明确。

（二）预算编制过程缺乏科学性

1.对预算编制环节的把控力弱。中职学校预算编制程序主要是自上而下编制方式，学校预算编制明显不注重内外部环境变化对其预算编制影响，这样的预算编制显得较为机械，导致预算数据脱离实际。

2.预算申报与审批之间存在矛盾。在具体预算编报审批中，学校各职能部门把预算编制上报与得到学校批准看作是博弈的过程，各部门认为预算编制目的仅是向学校财务索要更多部门运行经费，多编制上报总有多得的机会。由此，各部门都从自己部门利益出发最大化地编报自己的部门预算，对学校重点发展规划却置之不顾。

（三）预算执行不到位流于形式

预算编制一旦完成就应要求各部门认真执行，但是由于中职学校内部各部门管理上存在差异，在实际预算执行中，往往与既定目标相去甚远，这就导致有的部门主观改变预算指标现象的发生，由于缺乏监管，在预算配置以及实际运用中，其随意性不受限制，所以使预算管理难以正常执行。

二、战略导向的中职学校全面预算管理体系设计

（一）全面预算目标体系

1.中职学校的战略规划

为了科学制定中职学校战略目标，首先需要运用SWOT分析法分析，对中职学校面临内外部环境进行，明确学校的优势与劣势，分析学校的发展机遇与挑战。在此基础上制定学校战略目标，进一步形成中职学校全面预算目标体系，具体分析见表1所示。

2.中职学校全面预算目标体系设计

（1）明确全面预算的目标

学校领导、各部门负责人与预算管理办公室等需要对目标体系进行认真研究决定。预算目标设定必须科学准确，需要运用平衡计分卡（配以关键绩效指标法）来分解学校战略目标，通过对学校内部管理流程、具体项目目标进行细化，把学校战略目标分解为各个部门可以具体操作工作目标，最终形成一系列项目目标，能够非常清楚看到学校资金流动环节与支出范围。

（2）战略目标的具体分解

第一，充分利用平衡计分卡四个观测维度。第二，对各观测维度进行KPI（关键绩效指标）设定。第三，把战略目标分解为项目预算。

（二）全面预算编制过程

预算编制一般由内部预算编制和预算上报两部分构成，其中内部预算编制流程是由全面预算管理办公室和全面预算执行机构共同完成。第一，每年9-10月，中职学校预算管理办公室会组织预算目标设定工作会议，设定下年度单位预算收支的总体目标，并对学校执行预算的各職能部门安排预算编制任务。第二，各职能部门对项目预算进行编排、论证、报批等工作，并形成各部门的项目预算计划报告和初步预算资金使用方案，再由全面预算管理办公室统一汇总。第三，全面预算管理办公室聘请相关项目领域专家，对各预算执行部门所申报各预算项目进行标准设定，并将标准下发征求预算执行部门意见，达成一致意见后作为以后项目绩效考核标准，各预算执行部门依照标准进行预算项目的修改及完善，并承诺项目能达到绩效水平。第四，全面预算管理办公室对所有预算项目进行筛选，并将筛选预算项目上报给全面预算管理委员会，全面预算管理委员会开会讨论通过，预算管理委员会下达具体预算方案，并由全面预算管理办公室将预算资金进行必要调整，第五，如果全面预算委员会最终通过项目预算方案并要求开始执行，学校资金可优先拨款给该类项目开始执行。

（三）全面预算执行与调整

1.全面预算管理的执行

预算执行过程是全面预算管理关键环节，它是中职学校全面预算管理的核心内容所在，关系到学校战略目标能否实现。首先，影响全面预算执行效果的最重要因素是人。为了确保预算管理有效实施，就要从人本角度出发最大限度考虑学校内部师生自我需求以及追求自身价值实现的目标。设计的激励约束机制，应能充分调动各部门工作人员积极性与创造力，同时应提高各部门预算负责人的预算责任意识。

2.全面预算管理的调整

预算控制就是在预算执行过程中对预算执行情况进行日常监督与控制，它是战略目标实现的重要前提。中职学校的预算监控体系的核心是根据学校战略发展方向制定的预算目标，所侧重的工作即预算执行过程控制，同时还要制定相关配套的规章制度及管理办法。

3.建立健全完善的预算审计机制。

全面预算管理审计应当由预算执行监督部门与绩效考核部门共同完成，即全面预算管理委员会指导财务部门和人事部门对学校的预算目标完成情况进行考核、审计与分析实际偏差原因，但审计内容不应只是针对各预算执行部门的执行力进行情况进行检查，应该对学校所有参与全面预算管理的各成员进行审计流程。

（四）全面预算考评体系

平衡计分卡是与财务预算结合的有效战略管理工具，借鉴平衡计分卡与KPI（关键绩效指标）体系思想，根据K中职学校战略目标，需要从多方面构建适应中职学校发展战略，因此需要利用财务与非财务指标相结合设计考评体系。中职学校考评体系设计借鉴平衡计分卡思想从财务管理、内部管理流程、客户（学生和合作伙伴等）、教师能力提升四个方面来确定各个预算层次的关键预算指标。

预算管理考评财务指标是分析学校绩效好坏的直接性指标，而非财务指标却能刻画出相关价值驱动因素间接作用于学校中长期发展战略，从有利于学校战略目标实现角度考虑，很多非财务指标平时很少被关注，但这些指标因素存在却真实地影响学校发展战略与财务绩效好坏，因此，考评指标设计需要将财务指标与适合的非财务指标相结合，这样的考评体系才能保证预算考评的科学性。财

参考文献：

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