试论“营改增”政策对通信施工企业税负影响

沈 榭

（陕西信联通讯有限公司，西安 710061）

市场经济的快速发展要求企业必须进行收税改革，给企业减负，增强企业活力。“营改增”是税收改革的必经之路。新时期的通信施工企业落实“营改增”政策，能够降低企业的运营压力，缩减企业税收压力。“营改增”对于通信施工企业未来发展既是机遇，同时又是挑战，因此相关人员应当积极解决“营改增”出现的税负问题。

1 通信施工企业“营改增”的重要性分析

传统模式的税收政策，通信施工企业会面临比较大的税收压力，缴税环节和缴税金额都比较多，这样就增加了企业的运营压力，使企业缴纳的营业税金额较大。通信施工企业在缴纳营业税的过程中并不占优势，相反会加重企业的财务压力。而实现“营改增”，企业只需要缴纳增值税，这样就缓解了企业的纳税压力，同时也解决了重复征税的问题，使通信施工企业的营业税缴纳行为更加合理。同时，“营改增”政策的落实，有助于加快通信施工企业的规范化发展，在这一政策模式下，企业的运营压力明显降低，这样会使通信施工企业获得更多的经济效益，促进通信施工企业的技术转型与管理优化升级。

2 “营改增”对通信施工企业的税负影响

“营改增”政策改革，从制度设计的角度，没有给通信施工企业带来税负明显的减少。如果对中小型通信施工企业从简易征收，3%的税率角度而言，基本持平。

2.1 部分通信施工企业合作项目无法获得增值税发票

“营改增”政策改革中，企业能够通过开具增值税发票的形式，来抵扣部分进项税，降低企业的纳税压力。然而在通信企业实际运营过程中，会出现部分合作项目无法获得增值税发票的问题。主要是由于，合作单位规模较小，不具备开具增值税发票的条件。比如：施工现场租用的小型起吊设备；短途的运输费用；分屯点的租赁费用等。这样就导致一部分通信施工企业的合作项目产生的运营成本费用，不能作为进项税抵扣，这样就使企业承受更高的纳税压力，企业需要缴纳的税款金额数量提高，给企业带来比较明显的税负影响。

2.2 进项税抵扣范围仍然不全面，加剧了通信企业税负压力

在通信施工企业的“营改增”改革中，大量零星用工和农民工的人力劳动成本仍然无法被划分到进项税中，这样就导致这部分成本无法被抵扣，使企业面临数额比较大的人力劳动成本。这个现象在“营改增”前后没有发生变化。通信施工企业在“营改增”政策改革之后依然无法被作为进项税抵扣，而这部分资金成本往往比较大，企业会独自承担高额的税负压力。

3 “营改增”政策在实际执行中对通信施工企业税

3.1 前期问题依然存在，劳动力成本无法抵扣。

中小型通信施工企业用工制度多采用临时雇佣的方式。由于当下的通信建设市场呈现的规模小，突发性强，点多，量小的特点，雇佣方式也呈现临时性，突发性，短期性，常态性的趋势。造成大量的无发票的用工成本。加之很多惠农的政策和补贴，使得很多长期雇佣的农民工也不愿意和企业签订正规用工合同。这些人工劳动力成本也不能进入到工资当中抵扣。使得企业原本存在的问题依旧突出，未能从根本上解决问题。从而降低企业的税负影响。

3.2 谁动了中小企业的税负蛋糕

从我国通信建设的惯例而言，或者从建设单位保证工程质量的角度出发，通信工程施工，尤其是面对国内4大运营商的建设项目，一概是建设单位提供主要施工材料。也就是“甲供材料”。施工单位承包的施工任务和辅材，即“包工”。“营改增”过程当中，国家充分考虑到了这个情况，给予了“简易征收”——3%的税率。从这一点上，“营改增”的政策对于中小型通信施工企业，带来了与改革前基本持平的税负。但在实际当中，从通信项目招投标阶段开始，建设单位就要求企业提供正常的9%税率。这样的操作直接就给企业带了巨大的税负。国家给中小企业的蛋糕，就瞬间被盘剥干净。不仅未能减负，税负更是直线上升3倍！

4 通信施工企业面对“营改增”政策的思考

（1）全面贯彻执行“营改增”的税收改革，完善制度体系。

在“营改增”政策下，继续完善细化制度建设，覆盖面更广，更深，更全面。使得通信施工企业面对的劳动力成本不能完全充分抵扣的现象从制度的层面彻底消除。从而使我国的税收制度更加全面合理。

（2）加大社会不同法规和制度之间的互通，针对细节的法律解释。尽可能的将国家给与中小企业的优惠政策让企业实实在在的得到实惠。而不是在无序的市场竞争中被盘剥干净。

（3）改变企业建设项目的管理模式，细化施工项目流程。引进劳务派遣和劳务分包的合作模式。

5 结束语

“营改增”政策对通信施工企业带来不小影响，对企业未来发展具有比较明显作用，降低了通信企业税负压力。但是在“营改增”实施过程中，仍然存在一些问题，人力劳动成本，施工过程当中一些成本不能抵扣，建设单位要求税率等问题仍然给企业税负带来比较大的影响。因此通信企业应当制定好应对策略，降低企业的运营税负压力，从而推动通信企业的良好发展。