企业所得税法与会计准则关于收入的差异协调浅谈

2019-12-31陶静

知识文库 2019年23期

陶静

对于目前的所得税会计准则和企业所得税法进行分析，可以采取对比分析方法，要找到二者之间区别，同时明确二者差异基础上实现良好协调。本文主要是关于企业所得税法与会计准则关于收入的差异协调研究，以供相关专业人士进行参考和借鉴。

自从二十四世纪五十年代开始，企业所得税法和会计准则二者之间就存在着差异性，同时是社会的热点争议话题。所得税税法和会计准则之间关于收入计量方面存在着较大差异性，同时如今社会上偷税漏税现象日益严重，需要相关人士加强所得税与会计准则关于收入差异协调研究，只有这样，才能夠实现社会和谐稳定，同时可以促使企业实现健康稳定及可持续发展。

1 企业所得税与企业会计准则关于收入主要差异

企业所得税和企业会计准则之间存在着明显的差异，其中主要差异表现在下列几个方面：使用主体不同、核算依据不同、目标不同、对业务判断标准不同等等。

1.1使用主体不同

企业会计核算主体就是企业，主要是遵循会计制度针对于企业财务状况进行计量、确定和报告，同时真实地反映企业实际的经营成果，财务状况和现金流量等等，进而为目前企业债权人、企业股东以及企业管理人员提供科学合理的参考依据。例如，对于企业管理人员以及企业股东而言，更加需要获得影响企业未来经营决策相关信息和数据，另外，对目前企业债权人而言，可以通过财务会计信息来了解企业发展状况，充分了解企业是否具备良好偿债能力。但是，税务会计核算的主体不同，其主要征税机关通过使用会计信息来进行分配金额，保障国家的财政收入。

1.2核算依据不同

目前费用以及收入确认上，财务会计和税收会计存在着核算依据的差异性，财务会计和税收会计虽然都是将权责发生制作为核算的基础，但是，对于目前的财务会计而言，应当遵循相关性原则，谨慎性原则以及实质重于形式原则。

1.3目标不同

企业会计和税收会计二者在目标上面存在差异性，根据会计准则规定指出，财务会计目标是向财务会计报告使用者提供经营成果，财务状况、现金流量信息，真实地反映企业管理情况，有助于管理人员根据会计信息进行科学合理的经济决。策但是所得税法目标是对于社会分配进行规范，同时保障国家财政收入提升，通过采取税收经济杠杆对于经济进行优化和调节，由于目标分离，所以要针对于会计要素进行确认和计量在标准上明显存在差异性，这就需要企业管理人员针对于会计准则进行明确，避免混淆税收和企业会计二者之间关系，二者间关系混淆则无法切实保障企业经营成果可以得到准确核算，同时无法对于企业的财务状况进行真实反映。

1.4对业务判断标准不同

目前会计处理的过程当中，存在着一部分业务需要会计人员依靠自身经验以及专业知识进行合理的判断，例如，税法则需要规定企业业务，不能进行凭借经验进行估算，同时收入取得以及费用扣除方面应当保障明确性，要具备合法依据以及需要经过相关机关批准，只有这样才能够准确确定允许抵扣税额以及应缴纳税额，另外税收会计还应当遵循实质重于形式的原则，还要遵循要对于现金流量，财务经济状况以及企业经营成果等进行反映，只有这样，只要企业发生税法所规定纳税项目就可以要求企业依法纳税。

2 暂时性差异和永久性差异

暂时性差异主要是资产账面价值要比计税基础价值要大，纳税过程当中不需要对于其他方面因素加以考虑，如果未来阶段企业应纳税额增加就增加未来缴纳税额，同时增加了企业未来经济利益，企业承担了一定负担。所以永久性差异，就是税法和会计损失费用收入等方面确定缺乏一致性，这样造成了应税收益和会计收益二者之间存在着较大差异，而这种差异如果一旦产生则势必永远存在，不会后期存在转回问题，永久性差异包括下列几种类型，第一会计准则确定为收益，但是税法当中不将其确定为应税收益，例如通过国家债券得到的收入;第二，会计准则当中不将其确定为收益，税法却将其作为收益，例如自制产品用于投资或者工程项目当中;第三会计准则将其确定为损失或者是作为支出型费用，但是在税法计算的过程当中却不将其加以扣除，例如各种罚款罚金或者滞纳金等等。