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房地产企业税务内部控制的不足及改进措施

2019-12-30李灵义

市场观察 2019年10期
关键词:房地产企业税务内部控制

李灵义

摘要:当前,我国经济在市场体制改革的背景下正是发展最迅猛的时期。经济发展带给社会的是更大的需求缺口,尤其是房地产业。人口增长、收入增加等使房地产行业的利润也在逐年攀升,国家为了调控房地产市场,出台了很多相关政策,包括税收政策。房地产企业如何应对政府的税收调控政策,以及对税收进行内部控制工作都是当下企业应思考的问题。本文基于房地产企业税务内控工作中存在的问题对税务内控改进工作提出一些建议,仅供参考。

关键词:房地产企业;税务;内部控制

一、房地产企业完善税务内部控制的必要性

房地产行业空前繁荣的现状不但为我国税收创造了新高度,同时也带动其他相关行业的发展。如今市场上的房地产企业越来越多,免不了一些企业破坏正常的市场秩序从中取利。国家为了调控房地产市场,打压房产价格,调整了房地产企业的税收政策。面对政府的政策,再加上房地产企业本身高风险的特点,因此,房地产企业充分了解国家的税收政策并完善税务内部控制,是当前房地产企业降低运营风险的必要手段[1]。另外,房地产企业完善税务内部控制,一方面顺应了国家宏观调控的政策方针,另一方面也促进了国民经济健康发展,房地产企业自身也会减轻税收风险,更好地活跃在市场中[2]。

二、房地产企业税务内部控制管理的不足之处

(一)税务风险意识有待提高

房地产行业是一个高风险行业,由于施工建设时间较长,企业的资金回笼周期也长。因此,对房地产行业来说,如何把控财务管理是其内部控制中重要的一环,而税收对房地产行业来说又是企业财务管理中的重要内容。当前国家对房地产行业的调控政策文件越来越多,如果房地产企业没有税收风险意识,在缴税过程中出现违反法律法规的行为,例如没缴税、少纳税等都会给企业带来经济风险。企业不但要承担政府的罚款,还会给企业的声誉带来影响[3]。企业的信用等级下降,税务内控体系不健全,今后还会给企业带来更多麻烦。

(二)涉税管理组织机构不完善

由于企业管理层对税务内部控制缺乏管理意识,往往将税务工作交给财务部门进行。但财务部门本身工作任务繁重,要对企业各个部门以及整体的收支进行核算,因此税务工作由财务部门管理可能会降低税务工作的效率。而且财务部门内部职能不清也会影响到企业的财务管理水平。财务部门对税收政策不了解,或者税务处理专业性不强,只是按时对税务进行申报,可能忽略税务风险,还会增加企业的税负压力。

(三)税务风险评估体系不健全

税务风险评估体系包括企业对税务的识别、税务风险分析指标的确定以及税务风险应对对策。首先,企业对内部运营风险认识不足,盲目地进行项目开发或其他经济活动,对其中的税务风险识别不清,企业在经营过程中难免因为税务问题而造成经济损失;其次,对于税务风险的识别和分析都需要提前收集指标、整体税务风险相关资料,进行全面系统的分析,才能促进企业项目业务顺利开展;最后,企业没有对税务风险点进行严格把控,当出现税收风险时,在风险应对数据库中找不到合适的应对对策,或企业财务部门对处理税务风险没有经验等都会造成企业遭受税务风险重创。

(四)税务内部控制工作管理不到位

1.税务工作流程设置不科学

当企业要对相关部门缴纳税务时,首先需要企业财务部门对业务和项目进行财务核算,绘制财务报表,依据财务报表应对的政策条例进行税务审计,其次才是申报税务工作。但由于企业涉税风险管理意识不强,仅让财务部门负责税务工作,没有涉税组织机构的监督和复审,当税务处理出现问题时也没有得到及时纠正和改进,影响企业的缴税计划。此外,企业税务流程的设计和更新都需要相关部门充分学习最新的税收政策,一旦企业内部的税务流程没有及时更新,就会引发企业税收不合法的问题。

2.税收资料保管不严谨

房地产企业业务比较复杂,涉及的税收政策也比较繁杂,企业在进行缴税活动后误以为一些资料已经作废了,忽略了对税务资料的保管。实际上,企业财务部门在进行定期财务审查时还需要这些税收资料作为依据凭证,因此,对税收资料保管不严谨也会引起企业的财务风险。

(五)税务信息沟通不顺畅

企业的税务信息与企业每个部门的工作都是息息相关的,尤其是企业财务部门与涉税部门。企业建立了完善的税务处理组织机构,却又没有将税务信息对内部部门进行共享,可能影响企业财务核算的准确性,也不能给企业其他部门的工作提供指导。例如,房地产企业重点的采购环节在签合同的过程中必须充分了解企业的税收信息,避免在采购环节引发税务风险。

三、房地产企业税务内部控制的改进措施

(一)改善房地产企业税务内控环境

1.加强税务风险意识的培养

首先,企业管理层要加强自身对税务风险的认识,完善企业内部的税务风险管理制度和组织机构;其次,企业还要提升各部门职员的税务风险意识,在企业内部宣传税法工作,对相关的涉税管理人员进行培训,让他们了解税收政策的变化。只有各个部门协调好关系,配合相关涉税部门的缴税工作,才能促进企业税收工作高效准确。

2.设置单独的涉税管理部门

为了保证税收工作的独立性和权威性,房地产企业应设置单独的涉税管理部门,将企业的税务管理工作从财务管理工作中抽离出来,对涉税组织部门的工作职能、权限范围以及承担的税务责任进行明确的规定,包括税务申报核对、发票凭证管理、对国家的税收政策进行分析以及有效企业合理避税等,完善企业的税收管理制度。

(二)加強房地产企业税务风险评估机制

1.完善税务风险识别机制

税务风险识别工作可以协助企业在缴税环节避开风险节点,或者提前为应对风险制定相应的对策。企业加强税务风险识别机制,就是在企业内部建立税务风险档案管理库,依据档案管理库的资料对税务风险进行判别,为企业下一个阶段对风险的分析提供数据支持。

2.加强对税务风险的分析

企业要加强对风险的主次进行分析,并对风险的性质和种类进行归纳,便于企业掌控风险,及时找出风险应对措施。

3.强化税务风险应对机制

企业降低风险的主要目的还是为了企业的经济利益,保证企业财务完整安全。因此,企业降低税务风险,强化税务风险应对机制,也要从企业的利益出发,建立风险预警机制。一旦发生税务风险,要利用科学的方法及时应对风险,降低企业损失。

(三)加强对税务风险控制活动的管理工作

首先,需要涉税相关部门充分学习政府新政策,制定合理的税务工作流程;其次,企业相关部门要及时向涉税管理部门备案,财务部门对税务进行核算后,还要将资料递交给涉税部门进行再次审查;最后,涉税管理部门还要将税务资料归档保存,提高税务管理工作效率。

(四)加强税务信息沟通

企业内部要建立税务信息沟通平台,一方面,加强企业财务部门和涉税部门的沟通,尤其是对政策变化讯息的沟通,加强涉税人员对政策的理解,让涉税部门处理税务;另一方面,企业也要加强与政府税务机关的沟通,了解政府税收政策变化动向,避免因为自身对政策理解错误而带来税收风险。

(五)完善房地产企业内部监督和考评机制

首先,企业要完善税务内部监督机制,对企业的税务工作进行动态监督,及时对制度中存在的漏洞或缺点进行改进,将企业的税务监督工作落到實处;其次,企业还要强化税务内部考评机制,将税务工作任务与企业涉税人员的工薪绩效联结起来,建立岗位责任制和员工激励机制。重点对一些工作上出现纰漏而影响企业发展的员工进行事后追责,当然,也要对那些工作积极性高、表现优秀的员工进行奖励,调动员工的工作积极性,更好地为企业的税收工作尽职尽责。

四、结束语

当前,我国房地产行业正是市场竞争最激烈的时候,房地产企业不但要兼顾项目运行过程中的风险问题,也不能忽视税收政策变化给企业带来的风险和影响。企业要加强税收风险意识,完善税收内控制度,促进房地产企业健康稳步发展。

参考文献:

[1]李飞虎. 论房地产企业税务内部控制的不足及改进措施[J]. 财会学习, 2017(7):138-139.

[2]胡玲玲. 房地产企业税务内部控制管理[J]. 经营管理者, 2016(33):152.

[3]成秀美. 房地产企业税务内部控制研究[J]. 行政事业资产与财务, 2017(35).

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