行政事业单位应加强内部控制建设

耿云灵

摘要：与企业的发展相区别，行政事业单位无论是在资金获取还是支出方面受到市场竞争因素的影响都较小，因而其在内部控制理念的更新建设方面的意识往往存在着一定的缺陷与不足，由此严重制约了行政事业单位资金等资源利用的效率。因而，基于行政事业单位资源有效利用与社会公众利益的直接相关性，本文就我国行政事业单位内部控制建设过程中存在的问题进行了简要分析并提出了相应的建设对策，以期为实现我国行政事业单位内部控制建设的优化起到积极的参考作用。

关键词：行政事业单位;内部控制;制度建设;现存问题;建设对策

由于加强组织的内部控制制度建设不仅能为组织的运营提供迅捷有效的信息保障，而且能够提升组织的运行效率及工作效益。而对行政事业单位来说，组织内部控制制度的建设更是对于组织内部的资产保护、事务处理效率等关键要素起着决定性的作用，因而本文将对行政事业单位内部控制制度建设过程中存在的缺陷及改进措施进行简要分析。

一、当前我国行政事业单位内部控制工作中的现存问题

（一）单位内部人员内控意识不足

就内部控制制度建设工作而言，充足全面的内控意识是支持这一工作开展的重要前提。但在我国行政事业单位的实际运行过程中，无论是行政事业单位的领导，还是单位内部的一般成员，都缺乏对内部控制制度建设的正确认识。其中部分行政事業单位认为内部控制制度的建设可以照搬照抄，于是全盘借鉴其他单位的内部控制制度建设工作的开展措施，导致内部控制制度建设工作的开展成效不尽人意;另有部分单位虽然对内部控制制度的建设工作进行了创新，但却将其停留在文字层面，而未注意将其落实在工作实际中且缺乏相应的监管组织进行监管，导致内部控制制度建设流于形式。

（二）单位内部控制制度不够完善

除了单位内部成员内部控制意识不足这一问题之外，单位内部控制制度不够完善也是导致我国行政事业单位内部控制工作效益难以得到有效发挥的重要原因。从具体表现上来看表现为：部分行政事业单位未拟定相关的内部控制制度，或者是拟定了内部控制工作的大体制度框架却流于纸面，未在实际工作过程中得以落实;另有部分行政事业单位虽然将大体的制度框架落实到了内部控制工作开展的实际过程中，却没有将具体地内部控制工作内容予以流程化、制度化处理，由此导致对内部控制工作的具体流程把控程度不足，内控工作效益无法充分发挥。

（三）单位内部内控工作基础匮乏

行政事业单位内部控制工作的有效开展除了需要有足够的意识及完善的制度作为支撑之外，还需要其他一些方面的基础。例如，就人员方面来说，从事内部财务控制工作的人员最好持有会计师证书并拥有一定的相关行业从业经验，但从行政事业单位的实际人员组成上来看，这样的人员是比较匮乏的。此外，从组织基础方面来说，大部分行政事业单位在运营的过程中都只设置了一般的业务部门，而未设置专门的内部控制部门，由此导致内部控制制度的建设无法得以完善，内部控制工作的开展难以取得成效。

（四）内部控制信息化建设成本过高

科技水平的不断发展及信息化技术与人们生产生活过程的充分融合为人们的生活提供了较大的便利，因而将信息化技术融入到行政事业单位内部控制制度的建设过程中也是实现内控建设工作优化发展的重要前提，然而在实际的行政事业单位内部控制工作开展过程中，由于受到信息化硬件设备引进价格及信息化人才聘请价格等因素的影响，内控制度建设工作信息化的成本较为巨大，因而不少行政事业单位都难以推进内控工作信息化建设，制约了单位内控工作的前进发展。

（五）单位内部控制工作人员素质较低

就内部控制工作的人力资源层面来说，当前我国行政事业单位从事内部控制工作的工作人员整体素质呈现出不够理想的状态。首先从认知方面来看，不少内部控制工作人员都未认识到内部控制工作的重要作用，从而导致对其自身职责的重视程度不足;其次，就工作能力方面来看，部分工作人员在内部控制工作的处理方面都缺乏经验和能力，从而导致工作的高效开展出现阻碍，甚至在内部控制工作的开展过程中出现违规的现象。

二、优化行政事业单位内部控制建设的对策建议

（一）不断提高单位内部成员意识水准

意识水准的提高是行政事业单位内部控制工作高效开展的重要前提，因而我国行政事业单位的内部成员必须不断提高内部控制意识水准。首先，应当加强行政事业单位内部人员的风险意识，并正确认识内部控制工作的开展对单位风险防范的重要意义;其次，应当提高单位内部成员内部控制能力培养的自主意识，积极主动地学习内部控制知识及技能，并充分配合内部部门开展的内部控制工作，保障内部控制工作的开展快速有效。

（二）积极完善内部控制建设相关制度

相关内部控制制度的完善是保障行政事业单位内部控制制度落实到工作实践中并促进内部控制效果优化的重要基础。因而在行政事业单位开展内部控制建设实践的过程中应当完善相关的制度建设。就制度的内容上来说，行政事业单位不仅应当将单位的内部控制工作进行大的框架规定，而且应当规定明确的内部控制历程;而就制度的落实上来说，行政事业单位应当建立一定的监管机构对内部控制工作的开展予以监管，保障其落到实处。

（三）尽量保障内部控制建设基本条件

基本条件的保障是内部控制工作高效开展必不可少的前提，因此就人员层面来说，行政事业单位应当积极聘请专业的、有相关从业经验的内部控制工作人员对内部控制工作予以开展，并积极学习先进单位的内部控制体系，但切不可照搬照抄;就组织层面来说，行政事业单位应当设置专门的内部控制部门，由此实现内部控制工作的专门化，保障内部控制工作的高效性及科学合理性。

（四）努力降低内部控制信息化成本

由于上文分析内部控制信息化建设的成本过高是导致行政事业单位内部控制工作开展效益受限的重要原因，因而本文认为行政事业单位应当尽可能地克服这一困难，通过逐步推进的方式实现内部控制工作的信息化。举例来说，为了利用信息化技术实现单位内部控制工作的高效化，又想保障成本的可承受性，行政事业单位可以先将财政内部管理等重点的、复杂的管理内容进行信息化处理，由此既能减少大部分的信息化支出，又能利用信息化技术解决内部控制工作中的难题，提高内部控制的效率。

（五）努力提升内部控制人员综合素养

就招聘层面来说，行政事业单位应当积极聘亲具有专业管理能力及相关经验的内部管理人员，并按照内部控制工作中的财务控制、预算控制等具体的工作内容进行不同人才的选取;而从培训上来说，则应当注意内部控制理论知识与实践能力的综合培训，保障相关工作人员在提升工作理论水平的基础上实现实际操作能力的提升，另还可以借鉴先进内部控制单位的相关经验作为员工培训的素材及内容。此外还需要通过监管保障工作人员工作态度等方面素质的提升。

结语：总的来说，当前我国行政事业单位在内部控制建设的过程中依然存在着较多的问题及缺陷，因而为了提高我国行政事业单位的事务处理能力及资产管理能力等综合能力，在其运营过程中就应当从意识、制度、基础条件、人员素质等层面加强内部控制建设工作的开展，以确保内部控制工作开展的不断优化。

参考文献：

[1]刘芬琴.论行政事业单位如何加强内部控制建设[J].财会学习，2019（09）：234-235.

[2]刘群.论行政事业单位如何加强内部控制建设[J].财会学习，2019（05）：248-249.

[3]薛萍.论行政事业单位如何加强内部控制建设[J].财会学习，2019（04）：188+190.