基于内部控制的行政事业单位资产管理

冯素英

摘要：本文对当前行政事业单位资产管理存在的诸多问题进行展开分析，基于内部控制从强化风险管理体系、健全内部控制机制、加强资产审计监管以及加快资产管理信息化建设四个方面提出了行政事业单位资产管理的优化策略，希望能为事业单位资产管理人员提供一定的借鉴与参考。

关键词：内部控制;行政事业单位;资产管理

一、行政事业单位资产管理存在的问题

（一）风险管理意识薄弱

部分管理人员资产风险意识薄弱，不能及时发现并处理资产异常现象，没有系统地梳理单位资产管理各个环节可能引发的风险隐患，未制定规范化、标准化的风险应对方案，经验主义思想严重，缺乏严谨、科学的风险防范依据，无法形成有效的资产风险预警机制。

（二）内部控制机制不健全

1.资产管理制度不完善

目前，事业单位没有建立一套完整的资产管理制度体系，资产管理制度条例大多分散在与单位各项财务相关的管理条例中，而且一些制度内容较为笼统，可操作性不强，无法为资产管理人员提供准确的行为依据，导致资产管理盲目并且混乱，不利于资产管理水平的提升。

2.流动资产管理不规范

一些单位账务不全，只对开支项目简单记了现金流水账，在进行会计核算时，没有结合单位的科目核算特点进行会计核算。以本文所研究的某工会组织为例，其会计科目仍沿用普通行政事业单位的会计核算科目，没有严格按照工会会计制度条例对相关科目进行调整和细化;一些单位将经费开支同行政开支相混淆，如将职工慰问费放到行政账中进行核算，甚至存在白条支取活动经费的不良现象;部分单位预算编制不科学，缺乏严谨的编制依据，预算执行随意，存在预算外开支以及预算超支等行为，最终的预算结果与决算不一致，预算信息反馈不及时。

3.固定资产管理不到位

事业单位固定资产的管理主要存在以下几个方面的问题：一是在购置固定资产时，没有严格遵循政府集中采购制度，采购行为具有一定的随意性，存在大量的资产重复配置，资源浪费现象严重，而且所购置资产未及时登记入账，资产的领用流程不规范，资产管理责任落实不到位。二是下属单位资产效益不佳，一些下属机构单位的依赖思想严重，资源的利用效率不高，过度依赖上级的资金补助，制约了事业单位经济效益与社会效益的提升。三是管理力度不够，由于缺乏监管和严肃的问责机制，单位一些人员将公用资产占为己用，导致单位资产大量流失;一些已报废或毁损多年的资产长期未做清理，导致资产账实严重不符。四是体制不健全，事业单位在管理固定资产时缺乏标准化的管理程序，固定资产只在财务账面有所反映，但却没有相应的固定资产总账及其明细的实物登记台账，加大了单位资产核算清查的难度。五是权责不明确，在日常进行固定资产管理时，财务部门、资产管理部门、资产使用部门管理权责不清，部分职工责任意识不强，出现问题就互相推诿扯皮，严重影响了固定资产的使用效率。在出现人员变动时，资产的交接工作不到位，使得后续的资产管理人员无法全面地掌握单位的资产状况。在处理固定资产时，未进行集体的讨论研究，导致资产去向不明，容易给不法分子侵占国有资产创造条件。

（三）资产审计监管不力

一些事业单位没有成立专门的资产审计监管机构，没有安排专人定期地进行资金资产审查，导致资产的监管处于真空状态，不利于单位资产管理体系的完善，部分单位虽然成立了资产监管部门，但监管的独立性和权威性难以保障，使得监管机制流于形式。

（四）资产管理信息化水平不高

大多数事业单位的财务管理系统与资产管理系统未实现有效对接，导致资产信息的共享程度不高，资产配置水平低下，使用效率难以提升，甚至有一些单位信息化水平严重不足，资产管理仍停留在手工记录阶段，仅在财务会计管理系统中完成基本的资产信息数据登记工作，未能有效地利用现代化的信息技术手段提升资产管理水平，系统化的资产管理体系尚未形成。

二、基于内部控制的行政事业单位资产管理优化策略

（一）强化风险管理体系

为了更好地开展资产管理工作，有效防范资产风险，事业单位需从以下三个方面着手：首先建立完善的风险识别与评价体系，通过对资产管理各个流程的深入分析，找出管理薄弱环节，对该环节可能产生的风险以及相关影响因素进行研究，并据此设计相应的风险评价指标，通过该指标实时监控单位的资产风险，及时采取有效的风险预防及控制措施。其次，针对常见的风险类别制定风险应对方案，规范风险管理行为，保障资产的完整、安全。

（二）健全内部控制机制

为了强化事业单位资产管理，需要从以下几个方面来加强资产内控：首先是健全资产管理制度体系，要建立全员参与、全方位控制、全过程管理的资产内控制度体系，鼓励事业单位全员参与到资产管理活动中来，对事业单位的各项资产管理行为进行监管，强化内部控制约束。形成资产三级组织控制结构，第一层级由事业单位领导人员构成，负责做出资产管理决策，对下级资产管理行为进行监管，推进资产管理体系的建设以及相关活动的开展。第二级由单位各机构部门管理人员构成，负责细化上级的决策目标，制定资产管理实施方案，并积极推动方案执行。第三级由基层工作人员构成，负责执行资产管理措施，开展相应的资产管理活动，实现资产管理目标。针对不同的资产管理层级，要设計与之对应的资产管理条例，明确各个层级的资产管理目标，实施精准的资产管理内控。全过程管理是指资产管理制度要涵盖事业单位资产的采购、使用、清查、报废以及处置等各个流程，确保能够对资产管理的各个流程进行有效地引导和约束。

其次是规范流动资产管理，按照要求使用银行账户并办理银行结算业务，严格依据不相容岗位分离原则进行资产管理岗位设计，重大资金支出要经过集体讨论研究决定，提高资金支出的决策水平。要加强对现金流量的管理控制，明确现金使用范围。严禁现金坐支以及白条入库行为，定期核查库存资金，确保资金安全。

最后是加强固定资产日常管理[1]，事业单位要严格执行资产管理制度，强化资产使用的授权审批控制，做好资产的预算控制工作，提高资产的使用效益。并且要提高资产的核查频率，定期进行清查盘点，保障资产账实一致。加大对下属机构单位的资产管理指导工作，形成一体化、系统化的资产管理体系，促进资产增值。

（三）加强资产审计监管

事业单位一方面要注重对资产的过程监管[2]，对资产进行精细化管理控制，通过加大财务与经审联审的审查力度，规范事业单位的资产管理行为;不断地完善机构设置以及组织结构，促进事业单位的资产管理职能岗位及部门形成相互制衡、互相监督的管理体系;充分利用财政以及审计部门的专项检查，强化单位的经费使用管理，拓宽经费来源渠道，促进单位高效的经费运转;加强对本级以及下级部门的监督审计，着重资产的变动以及重大资金的流动审查，有效地防止事业单位资产的不良损失，提高资产管理效率，促进资产保值增值，全面提升事业单位的社会及经济效益。另一方面事业单位要建立资产管理绩效考评机制，在明确考评主体的基础上，针对资产管理职责制定绩效考核标准，考核指标的确定要综合考量资产的共性以及特殊性，明确各个岗位或者部门的资产通用专用指标，保障资产管理考核的科学性、合理性，确保该考核体系能够有效地激发事业单位人员的資产管理积极性，提高其资产管理意识及管理水平。

（四）加快资产管理信息化建设

完善资产管理系统功能，在做好常规数据处理工作的基础上[3]，加强资产信息的统计分析工作;注重资产的存量管理工作，按照“盘活存量，控制增量”的原则提高事业单位资产的使用效率;通过搭建资产管理信息共享平台，促进资产管理与财务管理的有效衔接，保证资产信息的准确性、完整性，提升资产管理效益。

结语：综上所述，事业单位要通过提高资产管理意识，提升资产管理水平，来更好地服务人民，坚决管好、用好单位资产，实现物尽其用，人尽其责，实现事业单位长久的发展目标。

参考文献：

[1]吴秀红.基于内部控制的行政事业单位资产管理[J].经贸实践，2017（23）：199.

[2]闫海江.基于内部控制的行政事业单位资产管理模式探析[J].行政事业资产与财务，2017（9）：12-13.

[3]闫林.基于内部控制的行政事业单位资产管理初探[J].财会学习，2018（2）：243-244.