优化我国国有企业内部控制 奠定坚实发展基础

闫润全

摘要：改革开放40年促进了我国国有企业的全面发展和壮大，目前国有企业在国家利好政策的扶持下在市场经济中占据着重要的地位。内部控制的顺利实施能够保证国有企业的正常运营，能够保证企业稳步前进。我国国有企业要想尽快提升管理水平就必须从内部着手，构建一套行之有效的内部控制体系。本文将就我国国有企业内部控制的优化策略等相关问题进行探讨，旨在为促进我国国有企业的全面发展奠定坚实的基础。

关键词：国有企业;内部控制;存在的问题;解决策略

近年来随着我国经济的快速发展，国有企业所面临的巨大竞争压力不断增加。在国家相关政策的扶持下，国有企业发展迅速，随着市场经济体制的不断发展和完善，国有企业通过内部控制管理体系化、制度化大幅提升了经营效率，更结合我国国情制定出符合国有企业健康发展的伟大战略方针，国有企业的的经营管理效率提升、运转也更加顺畅、高效。面对激烈的市场竞争，国有企业就必须与时俱进、紧跟时代发展步伐、紧紧把握机遇、尽快适应时代发展潮流，不断提升自身的实力。全球经济一体化、互联网经济的迅速发展，使我国国有企业面临前所未有的挑战。为了规范和帮助国有企业进一步完善内部控制管理体系，我国在这方面做出了大量的努力，也制定了相应的法律法规和政策。但是，在具体实施过程中我国国有企业与国外成熟企业相比，依然还存在很大差距。这也是本文主要探讨的焦点话题。

一、国有企业内部控制中存在的问题

（一）缺乏良好的内部控制环境

内部控制体系的实施需要完善的、良好的内部控制环境做保障，这对内部控制体系的构建十分重要。管理层的经营理念、员工的价值取向和职业道德、企业文化、治理结构、组织构架、人力资源管理政策等均属于内部控制环境的范畴。但目前我国国有企业的内部控制环境还缺乏完善性，环境氛围不好，如：不论是企业的管理层还是基层员工对内部控制体系的认识不到位，存在偏差。特别是由于国有企业的特征导致管理层出现了：重技术、中经营、重生产、重效益、轻管理的问题。同时，大部分国有企业将业务环节的控制视为内部控制的重点内容，将业务中部分环节的控制抛弃在内控之外，并没有将内部控制的意识渗透到每一名员工心中。再例如：在对员工的培训和发展方面缺乏有力的投入，人力资源是内部控制体系执行的主体，需要员工积极主动的投入到内部控制体系的建设中，但目前国有企业由于缺乏对员工内部控制的相关培训和教育，这不利于内部控制体系的长期贯彻与执行。

（二）风险管理方面存在问题

国有企业在构建内部控制体系时必须高度关注风险管理，在有效控制风险的基础上设立科学的风险管理目标，对企业经营过程中存在的各种潜在风险进行有效识别，科学合理的评价风险发生后带来的危害，针对不同的风险制定不同的应对策略，合理规避风险的发生，或者将风险的发生降到最低。国有企业在经营过程中会面临各种风险，如：管理风险、成本風险、财务管理风险、安全生产风险、质量管理风险、合同风险，但是在对风险的管理过程中，国有企业存在的问题比较明显。比如：缺乏风险意识、对风险的重视程度不够。表现在：作为国有企业的管理层在风险管理中经常是想到哪做到哪，并未构建一套科学的、完整的、规范化的风险管理机制;并未构建科学而有效的风险评估机制;缺乏对风险管理的总结和积累。对风险的管理需要一定的经验和积累，这也是一个不断总结、不断进步的过程，但是目前很多国有企业在这方面缺乏深层次的积累，特别是对风险（三）内部控制活动存在问题

在国有企业的所有业务环节中都蕴含着内部控制活动，如：核对、查证、审批、复核、授权等，同时还包括各项职责分工、对资产的保护等。目前我国国有企业在控制活动上还存在一些问题，例如：部分国有企业成立了专门的组织机构完成内部控制工作、制定内控手册和制度等，但是经常是在制度的执行过程中出现这样或那样的问题。制度的制定永远跟不上企业业务发展的进程;对于跨部门的制度，由于缺乏部门之间的相互沟通经常会出现制度不统一的现象;制定的制度严重脱离实际，导致在执行中出现困难。再例如：内部控制制度在执行过程中大打折扣，并未严格遵照内控制度的规定来执行，对内控执行缺乏大范围的宣传，对员工缺乏对内部控制重要性的培训，这些都是造成内部活动执行问题频出的主要原因。

（四）信息与沟通方面存在问题

随着国有企业经营规模的不断扩大，很多企业实现了重组并购，企业组织关系趋于复杂化，企业不仅要与外部供应商、政府机关相互沟通，同时还要与广大客户、行业协会等打交道。这也充分体现出信息与沟通在内控制度体系建设中的重要性。目前国有企业在信息与沟通方面存在的问题也十分明显，如：各种信息的传递不力，各业务系统之间的集成统一度不够，信息系统在上线和使用之前并未对现有的业务流程进行优化，导致各部门信息沟通不畅。

（五）内部监督控制存在问题

目前虽然大部分国有企业基本构建了独立的、具有一定的权威性的内部监督机制，但是监督、控制的关键点还是主要集中在财务数据方面，并未将内部监督控制这把利剑深深插入到企业所有业务中。例如：国有企业在监控机制中对于发现的问题缺乏整改力度，最终导致同一类问题的不断发生。

二、完善和优化国有企业内部控制的有效建议和对策

（一）营造良好的内部控制环境

首先，国有企业应建立与内部控制体系要求相一致的组织构架，进行科学的权责分配，尽快完善企业法人治理机构，充分发挥这些机构在内部控制体系建设中的重要作用。其次，加强培训要求。对企业管理人员、一线业务人员、一线操作人员要加大培训力度，尽快提升内部控制意识;简单而言就是说：员工的综合素养提升了才能在平时的工作中认真的、自觉的遵守各项规章制度。第三，进一步完善激励机制。国有企业在搭建内控体系时需要有相关的责任部门牵头实施，因此，必须构建一套完善的、科学的绩效考核评价方式，对员工的工作予以激励，赏罚分明才能充分调动员工的工作积极性、激发创新性、自觉性，为实现企业利益最大化奠定基础。

（二）转变观念，加强风险管理

首先，国有企业应结合实际建立完善的风险库。国有企业应充分认识到在经营管理过程中存在着各种潜在的风险，并结合自身的实际业务状况构建统一的企业风险库，并在不断的发展中完善风险库，定期组织相关人员对风险进行学习和讨论。其次，构建全面而完善的风险评估体系，只有充分认识风险后才能对风险进行识别，并针对不同的风险采取相应的预防措施。第三，结合实际构建风险应急处理机制，各种风险的存在必然会对企业造成损失，这就要求国有企业必须针对潜在的风险建立相应的应急处理机制，一旦实际风险发生能够迅速启动，并将风险带来的损失降到最低。

（三）与时俱进，构建完善的内部控制活动

首先，根据权责体系开展各项业务的审批、审核工作，一定要在工作中坚决杜绝未按照规定经过合法审批就开展的业务活动。其次，实现对各项业务的事前策划、事中控制、事后监督的全过程管理。第三，对于事后审核中出现的问题必须加大跟踪和整改的力度。

（四）完善信息与沟通渠道

首先，建立完善的内部控制信息传递和沟通机制，从根本上解决存在于上下级沟通和各职能部门之间沟通不顺畅的问题。第二，加大对企业信息系统建设的投入力度，構建完善的信息共享、发布、沟通有效的渠道。第三，选择真正适合企业发展的信息化系统，企业可以指派专门的部门进行信息系统的开发，也可以与当地高校或科研机构联合共同开发，还可以购买商业化信息系统。无论采取哪种方式，都必须进行充分的调研和比较，保证信息化流程的策划和建立能够满足企业内部控制体系完善的要求。

（五）加强内部监督与审计

首先，在企业内部实现预前审计，这就要求国有企业应将预先设计的范围确定在业务发生前，例如：新项目的研发等环节，将直接对企业生产经营活动带来影响。其次，实行过程性审计，主要是指国有企业在生产经营过程中的审计，针对预算执行情况进行的审计。第三，实现事后审计。

结语：综上所述，国有企业应建立和完善内控体系，以此来确保企业的经济活动处于健康、稳定的发展状态中，为实现企业战略目标保驾护航。

参考文献：

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