增值税税率改革背景下企业的应对思考

马永亮

中图分类号：F812.42 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）10-156-01

摘 要 今年以来，国家继续实施减税降费政策，深化增值税改革，增值税税率进一步下调，并进一步扩大进项税抵扣范围，不动产两年抵扣调整为一次性抵扣，对部分行业实施增值税加计扣除，试行增值税新增期末留抵税额退税制度。一系列税改政策给企业减税降费带来了机遇，但要将政策红利真正落到企业实处，也需要企业及时拟定对策，加强税务管理，本文简要分析电力企业应对税改目前存在的问题，并对相关问题提出对策建议。

关键词 税率改革 问题现状 对策建议

一、税改背景及意义

近年来，国家税收改革取得了一系列重大进展，全面实施营改增改革，开征66年的营业税告别历史舞台，资源税从价计征改革全面推进，环境保护税法出台实施，个人所得税改革如期完成，今年李克强总理《政府工作报告》中强调深化增值税改革，自2019年4月1日起将适用税率16%全部降至13%，适用税率10%全部降至9%，并进一步扩大进项税抵扣范围，不动产两年抵扣调整为一次性抵扣，对部分行业实施增值税加计扣除，试行增值税新增期末留抵税额退税制度。一系列减税降费政策对电力企业生产经营产生较大影响，如何应对本轮税改，切实将国家减税政策红利转化为企业效益，挖掘政策创效空间，降低企业整体税负变得尤为重要。

二、现状分析及存在的问题

（一）合同签订未考虑税率变化

目前部分企业签订合同时，合同条款大多仅约定含税价，同时未约定增值税率发生变化则合同价格如何进行调整的条款，在交易过程中因不了解增值税税率变化，未降低含税采购价，后续税率降低，降税效果全部为对方享受，将带来釆购成本及缴纳增值税的增多，其次以含税价签订合同，也将导致印花税缴纳增多。

（二）取得发票不规范，存在税务风险

日常业务过程中业务部门取得票据不规范，实际业务与发票开具税率、项目存在不符现象，导致发生费用不能在税前扣除，进项税额不能抵扣，增大税收稽查风险。如项目填写不规范、税率与业务不相符、单位、数量信息填写不齐全，运费发票备注栏未按要求注明信息等。

（三）安全生产、节能节水、环境保护等专用设备抵免企业所得税流程不顺畅

在专项设备抵免企业所得税工作过程中，未成立统一协调的组织机构，导致从设备招标采购、参数计算、发票开具到最终确定目录清单各个过程中出现漏项，存在事前准备不充分、缺乏计划性和系统性、流程缺失、重视程度不足和抵免资料不规范等问题，导致专项设备抵免所得税额度争取不足。

（四）对最新税务政策掌握不及时、不透彻

部分财务人员忙于日常处理业务，对国家出台的最新税收政策学习不及时不透彻，往往借助于外部中介机构的培训，不能在第一时间发挥税务审核、风险监控作用。

三、改善对策及建议

（一）税率政策变化应对

财务人员全面学习税率变化相关及解读，做好理论上准备。根据税率改革变化情况，结合实际，及时做好方案制定，落实责任部门。

完善合同文本修订，建议写明“不含税价格”，并注明“如果国家出台新的税率政策，按照原不含税价格不变的原则相应调整合同价款”。

准确把握纳税义务发生时间，按照合同严格比对各项业务性质，取得税率相符的合规发票，避免进项税抵扣风险。

（二）制定税务风险管理手册

根据企业业务明细分类，制定税务操作手册，将各项业务开具的发票税率、名称等予以规范，根据所得税前扣除凭证管理办法，对各项业务取得凭证予以规范，下发业务部门并不断更新，财务部加强过程审核，不断降低纳税风险。

（三）专项设备抵免企业所得税管理

坚持“事前算赢”的原则，制定详细的专用设备抵免筹划方案，落实各部门职责分工。在项目招标开始阶段即将预计符合的专用设备清单一一列出，表明所需的技术参数和设备名称，以及规范的开票名称并与目录相对应，避免后续返工重新开票。

加强事中控制，财务部、基建部、物资部等指定专人进行追踪，定期协调工作进展，严格按目录开具名称准确、参数规范的专项设备发票，日常注重搜集相关资料；同时对于参数较优惠目录更优的设备，力争足额享受优惠。

制定完善专项设备抵免工作奖励方案，加大财税优惠争取奖励力度，尤其是对生产技术部门，加大奖励倾斜力度，提高工作积极性。

（四）加强学习，提高人员素质

财务部门要及时关注政策变化，提高全员的财税政策敏感度，每月定期组织税务学习研讨，常学常新。借助中介力量，听取专家解读，全面掌握理解政策文件。谨慎处理不明晰政策，避免稽查风险。

加大税务政策宣贯力度，加强业务部门税务政策培训，更加严格审核好各项业务，源头处把控风险，依法依规经营。

四、结语

减税降费政策是国家给予企业的一项重大政策红利，需要企业财务人员与业务人员协同配合，从业务最前端开始，从招标到合同签订以及发票开具等各个环节，从严从细管理，惟其如此，方能保证企业最大限度享受税改带来的政策红利，从而提升企业经济效益，节约资金，更好的进行生产、研发等活动。

参考文献：

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