水利水电施工企业合理避税策略

张丽娜

【摘 要】纳税一直都是企业和公民需要承担的责任和义务，同时也是国家财政收入的一项主要来源。企业为了获取更多的收益，在税法许可范围内事先对企业的投入、生产以及销售等一系列活动进行筹划，实现合理避税，该策略就叫做纳税筹划。本文就这一策略针对水利水电施工企业提出了一些能够切实可行的方法，就什么是合理避税、怎么合理避税提供了一些参考。

【关键词】水利水电施工企业;合理避税;策略

时代在不断地进步，社会的经济发展水平也在不断提升，施工企业也在持续地发展，施工企业之间的市场竞争也愈发激烈。为了让施工企业在市场竞争中占据稳定的地位，就需要增加施工企业的经济效益。而面对现在更加透明的营商环境，和规范的法律制度，在加大资金投入、降低成本从而获得更多的经济效益的同时也需要从合理避税的角度来考虑减少一部分运营成本。这也是考虑了水利水电施工企业自身的特点——垫资多、风险高、资金回笼较难地特点，从税收角度着手更能有效获得最大效益。

一、企业财会部门应深入了解合理避税

1.1基本定义

我们国家对于避税概念的定义是：合理的进行避税筹划，通常简称为避税。这种避税一般包括两种：一种是广义上的，一种是狭义上的。广义避税筹划是从其字面上的意思来说的，包括尽可能地充分利用与税收有关的优惠政策进行节税筹划。

避税筹划从狭义上而言，是指普通纳税义务人主体或委托相关的税务代理人进行精心安排，通过钻税法存在的漏洞、缺陷，或某些不够完善的地方，来达成规避税收负担或者是减轻税收负担目标的一种不会受法律制裁的非违法行为。

1.2主要特征

避税筹划具有几个特征：（1）合法性或不违法性，这是避税筹划区别于非法偷税的根本特征;（2）避税通常是采取避免、减少或者推迟缴纳税款的方式，实现企业税收负担的最小化;（3）其主要手段往往是通过税法条例中存在的某些不够完善的地方或者是微小的漏洞，有的还可能会对法律的部分有关规定进行歪曲、滥用，同时这些手段往往都是经过了细致精心的计划和有意的安排;（4）避税技术大多数都是运用于发生应纳税活动之前。

1.3合理避税的主要程序

首先，对与水利建筑企业相关的现有税收法律、法规、政策进行分析;其次，具体分析目标水利建筑企业当前的税收现状，编制多种实现税收筹划的方案;接下来，对多种税收筹划方案进行筛选;然后，由有水利建筑企业内部的各部门进行沟通协调，探究各税收筹划方案的执行结果;最后，由水利建筑企业的所有部门进行相应的分析，并做出总结，以实现合理避税。

二、水利企业在进行合理避税时常用的策略

2.1通过成本计算进行筹划

在企业展开合理纳税筹划期间，有一种最常用的方式，就是通过成本计算进行筹划，其实就是在组合与核算企业各项成本费用项目的时候，进行合理处理，使其获取一个能够处于不必要纳税或者能够少纳税的范围内的最佳值。为了确保该方法能够充分发挥作用，就必须要对存货科目的计价方法做出一个合理的选择。就目前而言该方法种类有不少：譬如，加权平均法、移动平均法还有个别计价法等。必须要根据企业自身特点与具体工程的情况，最好是选择一个与企业情况相适应的计价方法。另外，在通过成本计算展开纳税筹划时，要想确保纳税筹划的有效性，还必须要充分考虑与建筑施工有关的多方面因素。如物料的价格波动、现阶段的国家税收环境等，唯其如此才能够更有效的实现合理避税，为水利建筑企业提供更加有力的经济效益保证。而且，在通过成本计算法进行缴税筹划期间，折旧计算能够说是其中最关键的一个环节，对最终筹划效果有着直接性的影响，一定要对其具体的计算方式做出科学、合理的选择。在会计处理中，常用的几种折旧计算方法，通常有：年限法、双倍余额减法、年数总和法还有产量法。尽管每种折旧计算方法都有自己的优点，不过对于我们的水利建筑企业来讲，通过年限平均法展开折旧计算，就能够大幅度提升成本计算缴税筹划的合理性，能够有效保证企业只需要缴纳最少、最轻的税额，对企业提高整体经济效益有着十分重要的意义。

2.2筹资方案避税法

这种方法主要指的是通过先进的筹资技术帮助水利建筑企业适当减少税负的一种方式。采取该筹划方法时，主要必须要做好以下两个环节的工作，第一个环节就是对企业的具体筹资渠道做出一个科学合理的选择。不管是发行债券、股票，或者是通过金融机构实行信贷资金，也能够在企业内部发起集资等等，总而言之一定要选择一个最合适的渠道，不单单能够有效的促进企业的发展速度，使企业利润当中的纳税规模减少，同时还能大幅度减少水利建筑企业需要承担的税负。特别是多个企业之间采取相互拆借方式时，其避税作用就更加明显，真的能够让企业在纳税方面获得很大的好处。还有一个环节就是根据企业自身的发展情况，通过合理的方式支付贷款本息。将这两方面的工作做好，就能够有效减少企业的税负，顺利的完成税务筹划工作，为企业保持发展的可持续性创造一个良好的税务环境，进而使企业的综合竞争力得到不断提升。

2.3通过租赁经营方式实现避税

在水利建筑企业进行合理税收筹划当中有一种比较重要的方式，就是租赁经营，该方式不仅仅是对承租人有利，对于出租方而言也是有利的。故而，在具体的缴税中，就应该对该方式加以合理的运用。因为对于出租方来讲，不单单能够获取一定的租金，如果与承租人同时属于关联企业时，还能够按照低税负规定实行纳税，这样就能够有效降低纳税的负担。与此同时，采取租赁经营的方式进行纳税筹划也能够给承租人带来好处，需要缴纳的租金能够列入企业的经营成本，虽然减少了企业最终获取的经济利润，不过也使其税额有所减少，就能够快速实现对纳税额进行合理筹划的目标，能够促使水利建筑企业获取更多的经济效益，另外也为企业的持续发展打下了一个坚实的基础。

2.4通过优惠政策实现合理筹划

水是人们生活中不可或缺的一部分，对人们的日常生产与生活都形成了重要影响，同时水利建筑企业中的一部分工程还属于某些公共事业。故而，国家不单单对其高度重视，同时还出台了不少优惠政策，为其发展创造了有利条件。为了有效的展开合理筹划，在具体的工作中，必须要对相关政策做一个充分的了解，在此基础上，可在投资、融资环节中，对相应政策加以充分的通过，不单单能够将政策的优势充分发挥出来，为企业的持续发展创造一个良好环境，同时还能够适当的减免一部分税收，减少企业压力，降低运营成本，让水利建筑企业通过这种方式实现经济收益的最大化，增强企业的综合实力，提高企业的整体竞争力。

三、结论

总的来说，对水利水电建筑企业而言，合理避税确实在提高经济效益方面具有重要意义，故而企业在实施纳税规划时，要关注合理纳税方式的具体应用。在企业正常运营与发展期间，不单单能够通过筹资方案筹划法以及成本计算筹划法，同时还能够采取租赁经营方式筹划法，或者实施优惠政策筹划法，这样一来不但能够保证其筹划内容在税法允许范围内，又能够降低纳税额，为企业争取更多的经济利益。

【参考文献】

[1]池玉香.关于施工企业税务筹划问题的几点思考[J].财经界（學术版），2016（05）：313.

[2]郑凌，刘敏.论水利水电施工企业的合理避税策略[J].现代商贸工业，2010：141.

[3]许会良.试述水利水电工程项目施工成本管理及其控制措施[J].智能城市. 2018（11）：121-122.

[4]陈志伟.水利水电施工成本控制的原则与方法研究[J].城市建设理论研究（电子版）.2017（28）：15-16.

[5]骆艳玲.研究探讨水利水电工程项目施工成本控制存在的问题与对策[J].   经营管理者.2017（06）：188-189.

[6]马文龙.水利水电施工成本控制的原则与方法研究[J].中国乡镇企业会计. 2017（02）：282-283.