试析企业集团财务公司如何实施动态预算管理

殷明霞

摘 要：现阶段，企业处于不断发展的过程中，逐渐形成了多种经营项目并存的新型发展理念。大型企业集团逐渐将产品技术化、多元化，经营项目不断扩展，企业对资金的需求量逐渐增加，财务管理制度也需要不断加强。企业集团需要在内部优化财务管理制度，为财务公司提供内部融资计划，解决因企业扩大规模而产生的资金问题。企业集团的财务公司针对集团繁杂且大量的资金，需要对此开展高效的集团预算管理工作，确保集团有效不稳的运行。但企业集团的业务繁多、资金量大，加上各类突发的风险问题，以往静态的预算管理模式显然不能满足集团的发展需求。基于此，本文重点探讨了企业集团财务公司如何实施动态预算管理，即在以往的预算管理基础上，结合集团的发展动向及变化，实现动态化调整，不断优化，改善以往静态预算管理模式的不足，更好地推动企业集团发展。

关键词：企业;预算管理;静态;动态

集团企业建立财务公司，能够为财务管理与资金管理做好有利保障，进而为企业创造出更高的经济效益与社会效益，打造良好的企业经济环境，使企业在多变的市场环境中占据稳固地位。但常规的静态式预算管理模式难以满足该行业的发展需要，基于此，以下从企业集团财务公司的作用入手，在此基础上探讨如何构建动态化预算管理模式，改变静态预算管理模式的弊端。

一、企业集团财务公司的作用及必要性

1.促进企业集团的稳定发展

目前，由于企业正处于多元化的发展过程中，许多现代化的大型企业集团从正在进行多种经营项目。因此，对于企业来说，资金的保障具有一定的现实意义。由于当前企业的融资渠道比较单一，大多使用银行贷款的方式，无法将企业内部的资金力量进行整合，导致资源的利用率不高。因此，企业应当建立能够解决企业集团资金筹集，并且能够加强财务管控力度的部门，也就是财务公司。

2.提升企业的市场竞争力

现阶段，随着市场的竞争愈发激烈，而企业之间的竞争项目也可以划分为以下几点，人力资源的充足性、自然资源的丰富性、内部组织机构的合理性以及金融资源的雄厚性。

3.加快企业的资金周转速度

由于企业集团的资金流动速度较慢，所以需要财务公司使用更加灵活的融资方式，合理借助时间差，对各个成员单位的资金进行集中性管控。通过同行业、各单位之间的资金分配工作，支出更低的成本，不断提升工作效率，在一定程度上加快企业的资金周转速度。

二、企业集团财务公司预算管理的现状

1.缺乏科学的预算目标

企业集团在进行传统预算编制工作时，企业的经营环境会有许多不确定性。一般情况下都是基于假设提出的预算目标。从投资者的利益与经营者的利益角度进行分析，与现实的信息有一定不对称性，出现预算目标形成异化的情况。

2.静态预算与动态经营偏离

通常情况下，企业进行预算编制的工作，都是从上一年度的四季度开始确定预算目标，由于维护预算的刚性与企业内部的决策程序，预算很少会出现调整的情况。就企业的实际情况进行分析，各项生产经营活动都属于一种持续的过程，面对客观存在的因素与政策因素，容易出现预算与实际情况偏离的问题。

3.“时点数”与“期间数”差异

通常情况下，企业的预算都是以上一预算年度的静态指标体系作为起点，再加上各种预期的目标，建立新预算年度的静态化指标。但由于财务公司的收入来源于动态资源，并对资产与负债结构进行合理的优化，该指标与自身的资产负债表数据存在不一致性。很难从企业集团静态资金预算管理中，得到准确的数据与资料支持。所以，财务公司的预算如何与企业集团进行对接十分重要。

4.预算管理信息化程度偏低

由于财务公司属于非银行金融机构，在业务系统的信息化建设中，取得了显著的成就，但有些企业的预算管理信息化程度仍有待提升。

三、动态预算管理的内涵和作用

企业开展预算管理工作，围绕预算动态化管理机制，加入先进的管理手段与技术，保证预算编制、执行的灵活性，并有效应对复杂的发展环境与组织，逐步实现企业的可持续发展目标。采用动态预算管理的方式，逐步实现信息的全程跟踪，将全面预算管控的核心体现出来。

在实施动态化预算管理工作，能够保证预算管理的深度与准确性，具体阐述如下：第一，要不断提升预算管理的深度，搭建在企业的大数据基础上，采用先进的预算编制措施，不断提升预算目标的精度，使预算管理目标能够符合企业的管理需求。第二，不断加深预算管理工作的深度。第三，有效提高企业预算管理的力度，采取动态化预算管理的形式，不仅能够快速发现预算与实际情况之间的偏差，还能够加快预算执行信息的传递速度。基于此，为企业提供多层次、多角度的预算分析报告，将年度的预算考核工作细化为季度、月度，将预算的实际执行情况与个人绩效挂钩，落实预算工作。以A企业为例，该企业利用信息化系统，在末级预算单位设置“工作站终端”，将预算控制工作能够深入到经营与生产层面当中，真正实现全面预算与全民参与的理念，预算管理的难度也有所降低。第四，有效提高企业预算管理的力度，采取动态化预算管理的形式，不仅能够快速发现预算与实际情况之间的偏差，还能够加快预算执行信息的传递速度。基于此，为企业提供多层次、多角度的预算分析报告，将年度的预算考核工作细化为季度、月度，将预算的实际执行情况与个人绩效挂钩，落实预算工作。

四、企业集团财务公司开展动态预算管理的策略

1.实施动态化的预算管理

以某企业为例，其打造了一套适合我国国情的利润预算管理模式，包括建立全面预算管理委员会、预算责任网络等。该企业将全面预算管理委员会作为最高的管理机构，利用预算会议的形式对预算事项进行审议，具体阐述如下：第一，企业集团要合理利用信息化技术，形成良好的动态化管控理念，建立财务公司动态化预算架构。各个部门的工作人员需要了解到预算管理工作在战略发展目标的影响下，财务活动会发生的变化。通过开展全面的筹划工作，对整个过程进行控制与监督，将实际情况与预算目标进行比对，并对经营活动进行适当的调整，逐步实现企业集团的长远发展目标。第二，将信息化管理理念融入到內部的信息化系统中，财务人员可以对数据资料进行整合与处理，保证预算编制、预算执行、预算分析与预算反馈工作的及时性，为企业的经营决策提供依据。

2.企业财务公司实施动态预算管理的建议

（1）制定合理的动态化预算目标

企业集团财务公司要保证预算的刚性与弹性，立足于财务公司的发展情况，考虑传统预算项目目标基础还是那个，开展动态化的约束工作。财务公司的收入来源是根据资金归集与经营环境的，其中存款边际收入十分重要，但是会受到市场利率变化、政策变化等方面的影响。基于此，相关的工作人员需要对相关性较强的市场利率报价或是特定的指标进行比较，逐步形成“利润约束系数”，逐步开展动态化的预算控制。

（2）滚动预算编制

在开展动态化预算编制的过程中，企业利用滚动预算的方式，对传统的预算编制方式进行调整，与零基预算、弹性预算相结合。但就实际情况进行分析，这些方式还无法满足动态预算管理的要求，只有将滚动预算与动态预算的理念相融合，才能逐渐成为财务公司编制的首选方式。以A集团公司为例，该公司主要从事深加工、电力等方面的工作。在具体实施预算编制的过程中，滚动预算可以根据月度与季度作为基本的单位，逐步向后滚动。例如，该企业的年度预算可以划分为12个月，首月的预算项目要具有可行性，之后的11个月可以相对简化。在首月结束之后，根据预算执行的情况，对下一年度的预算情况进行调整。在进行预算考核的时候要将会计年度作为基本的周期，也可以采用剩余期预算方法，保证动态预算编制的工作顺利开展。

（3）利用ERP信息化系统

在实施动态预算管理的过程中，企业应当引入现代化的预算管理手段，如ERP信息化系统，利用ERP系统的优势为企业提供更加广阔的发展平台，将预算管理作为系统中的独立模块。其中在涉及合同管理和交易系统等内容中，对现有的财务管理方案和信息技术进行整合，把诸多活动引进在ERP模块计划中，按照线上线下结合的理念，开展核算与管理的工作，逐步实现财务、业务的一体化融合发展。利用信息模块的对接，集成企业产生的数据与业务，逐步将理论性的动态化预算管理变为切实可行的一种预算管理方式，促进ERP系统与数据集成的融合。

（4）完善企业治理结构框架

企业在开展预算工作的时候，需要得到董事会与股东的审批。基于动态化预算管控背景下，注重工作的实时性与动态性。如果出现预算基础目标无法满足后续发展需求的时候，此财务人员就要对预算数据进行调整。如果每次的调整都需要经过审批的过程，就可能会增加预算的执行难度。因此，企业应当将动态预算调整机制与同年度的预算结合，并上交给企业的股东会与董事会进行审批，避免出现经营决策不合理的问题。

（5）创新动态化的预算考评

在实行预算管理工作的时候，预算考评属于最后一个组成部分，也是促进下一个循环工作的核心内容。在开展动态化预算考评工作的时候，需要运用多种设计，完善考评指标与方法，不断创新与改进。在搭建完善的财务与非财务指标相结合的考评体系，保证考评体系与预算目标具有一致性。企业在制定考评指标体系时，要将战略性发展目标作为基本的导向，对预算目标各个环节的因素综合考量。企业的工作需要对非财务指标与财务指标的考核，实现对整个预算管理过程的动态化评价。通过合理利用ERP信息化系统的方式，加快信息的传递速度，实现对预算的实时处理与考评。

五、结束语

总之，企业集团利用财务公司的优势，优化企业的财务管理体系，不断提高企业的资金集中管理能力，对集团企业的资金开展动态化的预算管理模式，优化企业内部的资金配置。在为企业集团创设良好金融环境的基础上，实现企业的健康长远发展目标。

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