国有企业内部控制存在的问题与对策

陈甫俊

随着经济全球化和我国市场经济的迅速发展，国有企业承受的市场竞争压力越来越大，运营环境的不稳定性使部分国企出现生产效率低下、利润减少等问题。出现这些问题有许多方面的原因，其中最为重要的是企业没有建立并实施完善的内部控制体系，内控管理力度不强。而内部控制体系的建立是企业生存和发展的重要保障，但就目前来看，我国大部分国有企业仍未建立起一套系统的内部控制体系。对此，国有企业必须结合实际情况制定合理的内部控制体系，有针对性的开展内部控制，提高国有企业的生产效率和经济效益。

一、国有企业内部控制现状及其存在的问题

1.对内部控制的重视度不足。部分国有企业的管理人员存在重经营、轻管理的思想，没有充分认识到内部控制对企业管理的重要性，缺乏足够的风险防范意识，决策时仅凭个人的感觉，使得企业的内部控制体系不能很好地建立。部分国有企业管理人员在建立内部控制体系时，担心内部控制中的相关规定、政策等会产生不必要的内部矛盾，影响正常的管理工作和办事效率，因此对内部控制持消极的态度。由于部分国企管理人员对内部控制缺乏正确的认识，导致在实际工作中对内部控制的重视程度不足，致使内部控制在实际的操作过程中缺乏有效的支持，许多工作无法有效落实和提高。

2.内部监督机制尚未健全。国有企业的内部监督机制不完善也是普遍存在的现象，主要体现在授权审批机制和组织结构控制均不完善。具体来说，企业内部权力制衡机制不健全，关键岗位的责任分工不明确，管理错位、越位、缺位常常导致内部管理混乱，内部控制体系即使建立也很难正常运转。在组织结构控制上，企业整体的内部责任划分的不明確、不科学常常会对不同岗位或部门之间原本应有的制约和不相容产生不利影响，甚至让内部控制体系无法发挥作用。

3.内部控制人员专业素质不高。整体来说，内部控制部门的工作人员相对于其他部门的人员要求更高，不但要求内控人员拥有分析把控企业全局的能力，还要有深厚的审计、财务、法律等相关知识。然而，绝大多数国有企业内部控制体系建设意识不足，对于内部控制部门的建设热情也不高。加之内控部门建设的要求较高，部门人员选拔和奖惩机制不完善，造成了国有企业内控部门建设质量较低、人员专业素质不高等问题。

二、加强国有企业内部控制的对策

1.提高内控管理重视程度。国有企业加强对内部控制的正确认识，有利于企业进行内部控制时一些问题的有力解决。国有企业管理人员对内部控制树立正确的认识，必定会加强对内部控制的管理，从而可以保障内部控制体系建设得到有效地落实。因此，国有企业要加强全员的内控意识建设，通过对全员的内控意识建设可以有效的在企业中形成良好的内控氛围，从而有利于内部控制在国有企业当中开展打下良好的基础。

2.建立健全完善的内部控制体系。建立健全完善的内部控制体系是国有企业内部控制和风险管理的重要措施，在这一过程中，企业需要充分了解生产经营过程中可能遇到的各种风险点，从而带有一定目的性和计划性地建立内部控制体系，并对国有企业近期的投资和生产项目进行事前、事中和事后控制，保证内部控制可以贯穿于企业项目生产和经营的整个过程。与此同时，还要完善国有企业的内部环境，并将企业的组织结构、人员管理、社会责任和企业文化等相关的环节进行完善，尤其是在对重大项目进行投资决策前，更要开展相关的决策会议，降低投资经营过程中的风险，提升决策的客观性和正确性，从而提升内部控制水平。

3.提高内部控制人员专业素质。内部控制评价人员是评价的主体，其专业素质的高低直接影响评价结果的有效性。企业内部应该经常性地组织内部控制人员进行学习，不断总结自己在工作中的优缺点，加强自身抗腐化能力，提高思想职业素养和专业技能。内部控制部门的建设需要高素质的内控人员，内控人员可以从内部选拔，也可以外部招聘。但在建设初期，内部控制人员的素质可能还是不尽人意的，于是就需要内部控制人员加强专业知识学习，积极提高自身水平，对企业经营状况增进了解，这样才能胜任内部控制的工作。

在全面深化国有企业改革的背景下，内部控制质量提高对国有企业的发展意义深远。国有企业只有加强内控管理重视程度、加快完善内部控制体系建设、提高内部控制人员专业素质，才能实现稳健发展，实现国有资产保值增值，为我国社会经济的发展做出应有的贡献。

（作者单位：遵义道桥建设（集团）有限公司）