PPP项目公司财务管理的币斗学对策

吕新芳

随着我国社会经济的全面快速发展，公共项目不断增加。为能够减少社会压力保障城市建设的质量和水平，越来越多的项目开始实现政府与社会资本合作，促进双方共赢的效果。在PPP项目运营过程中，由于涉及主体众多，需要构建完善系统的财务管理体系，以此来保障参与方的合法权益。但现阶段在财务管理实践中，存在着较为突出的问题，资金管理不到位，预算执行不合理，内部控制缺失等。因此，整体推動PPP项目的运行成效，应该全面加强财务管理。

一、PPP项目的特点分析

2016年10月，财政部公布了《政府和社会资本合作项目财政管理暂行办法》，对公共服务领域PPP项目操作流程予以规范。同年，国家发改委发布了关于印发《传统基础设施领域实施政府和社会资本合作项目工作导则》（下称PPP工作导则）的通知，也予以了明确规范。PPP项目是建立在政企合作的基础上，尤其是在社会公共项目的建设过程中，依托于这一科学的模式，能够发挥各方的优势和特长，政府部门可以减少社会公共项目建设的投入，有效降低自身的压力，企业可以通过社会公共项目的投资来获得自身可观的经济效益，获得政策方面的优惠，提升企业的整体形象。在社会公共项目的建设过程中，尤其是在一些基础设施的建设过程中，积极引导社会资本进入PPP项目中，能够实现对社会闲置资金的充分合理利用，还能够有效降低PPP项目公司的运营风险，确保基础设施建设能够持续开展。此外，在PPP项目的运营过程中，政府与企业双方都拥有各自的权利与义务。为明确双方的责任，应该依据科学的合同来予以确认和规范。总而言之，在社会公共项目的开展过程中，PPP项目具有非常显著的优势。但由于PPP项目在我国的开展时间并不长，在实际的运营过程中仍存在着较为突出的问题。

二、PPP项目公司财务管理存在的问题分析

PPP项目公司往往代表着项目参与主体的利益，如政府部门、社会企业等，整体推动PPP项目的健康可持续发展，PPP项目公司必须落实科学的财务管理机制，以健全完善的财务管理措施，整体提升财务管理的成效与质量，全面提升PPP项目的运营水平。但现阶段在PPP项目公司的财务管理实践中，存在着较为明显的问题，具体表现在以下方面。

1.缺乏对资金的科学管控。在PPP项目的运营过程中，充分保障资金的安全，充分保障资金的落实是非常重要的内容，也是维系参与主体利益的关键所在。但由于我国PPP项目的运营时间相对比较短，一些PPP项目公司可能缺乏完善系统的管理机制，这就使得他们在资金管理上存在较大的缺位。一方面，PPP项目公司在财务管理实践中，缺乏科学的会计核算方式，这就容易造成会计核算的不准确、不完善，极容易影响资金的管控安全。同时，由于会计核算不精准，使得很多项目的运营资金无法快速到位，这本身影响着项目的运行效率以及安全。另一方面，在PPP项目公司的财务管理中，对于资金明细的处理不够规范，账本管理也相对比较笼统，这在很大程度上影响着财务管理的整体成效。如在某公共项目的运营过程中，由于缺乏资金管控，出现了大量资金冗余。

2.财务预算执行不到位。PPP项目公司在运营过程中，它们面对的项目往往是比较复杂且系统的，为整体优化项目的资金使用质量，科学提升财务管理的成效，需要建构在完善系统的预算管理方面，同时确保预算执行真正到位。但现阶段在PPP项目财务管理实践中，预算管理明显执行不到位。一方面，在预算编制过程中，PPP项目公司并没有结合项目自身的特点，也没有进行充分地市场调研，这就使得预算方案的编制显得不科学、不全面，很难精准指导实践工作。另一方面，在预算执行过程中，缺乏对新预算法案的认知，仍然沿用传统的预算管理方式，这就使得预算执行大打折扣，难以真正落实到位，这本身影响着PPP项目的资金运行成效与安全。比如一些收入和支出没有出现预算计划或者违反公司法章程序追加预算。

3.财务内部控制不足。在PPP项目公司的财务管理实践中，整体提升财务管理的质量与成效，必须落实科学的内部控制体系，以此来整体优化内控成效，全面保障资金安全。但现阶段在PPP项目公司财务管理中，明显缺乏系统全面的内部控制机制，这就使得项目公司内部常存在各式各样的问题。一方面，PPP项目公司的内部控制缺乏一定的指导性，在实践过程中显得比较笼统，并没有结合项目运营的特征来实施全过程、动态化的管控，而是仍然采用传统视角，过分关注建设成本，这就使得内部控制难以真正收到成效。另一方面，在PPP项目公司的财务管理中，内部控制相对比较片面，没有贯彻落实到项目的整体流程上，这本身难以优化资金的使用质量，也难以提升资金的利用率。

4.投融资管理不科学合理。在社会公共项目的建设过程中，政府部门是主体部门，但由于政府部门的可用资金相对比较少，为确保这些项目的有序开展，PPP项目公司往往会采用融资的方式来广泛吸纳社会闲置资金，以此来保障PPP项目的资金运营安全。但PPP项目公司在融资过程中，缺乏科学的规划，同时也缺乏科学的融资手段，这就容易造成融资成本增加，或者在规定时间内无法达到融资目标金额的目的。与此同时，在PPP项目的运营过程中，可能存在政府盲目投资的问题，社会资本在进行投资时，若缺乏精准客观以及全面化的视角，极容易造成投入资金无法回笼的问题。比如当社会资金通过投资方式来运营PPP项目时，可能涉及到政府换届，之前合作的政府部门主要负责人调离岗位，极容易造成项目的搁置，这本身容易增加社会资本的投资风险。

三、PPP项目公司财务管理的科学对策

1.优化会计核算方式，全面提升资金管控力度。在PPP项目的运营过程中，为整体提升项目运行质量，全面优化资金使用安全，应该运用科学的会计核算方式，全面提升资金管控的力度。一方面，在会计核算过程中，PPP项目公司应该着重提升核算人员的质量意识以及数据意识，引导他们按照科学标准、规范有序的数据来进行核算，确保核算结果的精准性。同时，在会计核算过程中，应该明确资金的使用与支出方向，做好相关明细的统计与分析，为后续会计核算打下夯实的基础。另一方面，在PPP项目公司的财务管理实践中，还应该整体提升资金管控的力度。保证充足的资金，是推动PPP项目稳定运行的关键所在。若缺乏对资金的管控力度，不仅影响着资金的使用质量，也容易造成不必要的浪费。因此，优化资金管控是提升财务管理质量的必要前提。

2.构建完善的预算管理制度，优化预算执行力度。在PPP项目的运营实践中，整体优化财务管理的质量，应该充分结合项目特点以及资金使用情况等，制定科学的预算编制方案，依托于完善系统的预算管理制度，整体提升预算执行力度，确保每一笔资金都能够花在最需要的地方，整体提升资金的使用效率。一方面，在PPP项目的运营过程中，PPP项目公司应该构建科学完善的预算管理制度，将不同的参与主体、不同的项目部门以及不同岗位的人等全面纳入预算管理体系中，整体优化预算管理的质量。另一方面，在PPP项目财务管理实践中，还应该夯实预算执行力度。当预算方案编制完成后，应该充分结合实践来进行反复研判，同时统筹分析上一年度的决算报告，确保预算方案的指导性。在预算方案的执行环节中，应该加大监督检查力度，促使PPP项目中各个部门、各个人员都能够以较高的预算管理意识来正确从事本职工作，共同为成本节约而努力。

3.建构完善的内部控制体系，提升内控人员素养。在PPP项目的运营实践中，科学优化财务管理成效，全面提升资金使用安全，还应该建构完善的内部控制体系，全面提升内控人员的整体素养，确保内部控制制度能够发挥作用。PPP项目财务管理是一项复杂化的工作，同时由于涉及主体众多，为保障财务管理的公开透明，为整体优化各方的核心利益，必须建构一套适合PPP项目运行的内部控制机制，将不同的参与主体都纳入内部控制体系中。同时在PPP项目财务管理实践中，充分落实内部控制体系，有必要将内部控制全面落实到各个流程上，以此来规避内部控制失位的问题。与此同时，在PPP项目的运营过程中，科学优化内部控制的整体成效，还应该着重提升内部控制人员的专业素养，引导他们按照科学的标准来认真开展内控工作。此外在PPP项目的运营过程中，成本管理是非常关键的内容。提升内部控制成效必须注重科学的成本管理。在成本管理过程中，要全面贯彻成本意识，要加强成本控制与分析。

4.建立风险识别体系，提升风险应对能力。在PPP项目运营过程中，不同参与主体都可能面临着不同的风险，比如政策风险、市场风险、财务风险等。为整体推动PPP项目的运行成效，应该构建风险共担机制，依托于明确的合同内容来合理划分风险，确保各个参与主体都能够承担均等的风险，同时都能够为防范和规避风险而做出努力。建设单位最主要的就是加强风险的转移，促进政府和社会资本能够共同抵御风险。企业必须要时刻关注自身所存在的风险问题，加强对风险的合理控制，建立完善的风险识别控制体系，促进风险管理创新，才能够保证财务管理的整体质量。

PPP项目一般运用在社会公共项目的建设实践中，在应用过程中，这一新颖的模式具有非常突出的作用，它能够提升社会公共项目的建设质量，同时也能够减少政府部门的财政负担，还能够激活社会闲置资金。PPP项目公司是PPP项目的具體运营单位，关系着不同参与主体等多方面的利益。为整体提升PPP项目的建设质量，科学优化资金安全，应该基于科学的资金管控、预算管理、内部控制以及风险研判等来优化财务管理的成效。

（作者单位：中铁北京工程局集团有限公司）