阐述“营改增”对融资租赁企业会计处理的影响

2019-12-23陈永春

大众投资指南 2019年1期

陈永春

（华鲁国际融资租赁有限公司，山东济南 250000）

引言

融资租赁企业是现在市场经济发展过程中较为活跃的一种经济形式，它是由出租方和承租方两者来完成的。在增值税政策实施之前，双方都要通过上缴营业税的形式来履行相关的法律义务，而“营改增”之后他们的缴税方式也发生了改变。这种改变在很大程度上能够帮助帮助中小型企业节约发展成本，降低税务负担，为他们的发展和转型提供更好的背景和平台。但是另一方面，“营改增”之后税务处理方面变得越来越复杂，企业会计在进行税务计算的过程中还存在一些生疏。如何尽快地适应“营改增”政策，并且帮助企业在“营改增”的大背景下获得更好的发展机遇成为企业会计们面临的一大挑战。我们通过相关的调查和分析，找到了“营改增”前后企业税务处理中的不同，并且根据我们的结论为企业会计处理提供了相关的建议，希望对融资租赁企业会计处理的改进提供帮助。

一、“营改增”前后融资租赁企业在会计处理方面的异同

“营改增”之前，融资租赁企业的会计处理工作，在租赁期开始日，要求出租人以租赁开始日最低的租赁收款额与初始直接费用之和作为融资租赁款的入账价值，将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与现值之和的差额确认为未实现融资收益，并在租赁期内各个期间进行分配，并且根据我国的规定融资租赁企业应当承担营业税的5%。“营改增”之后融资租赁企业按照最新的规定，有形动产融资租赁按照增值金额的16%纳税，不动产融资租赁按照增值金额的10%纳税，涉及的固定资产需要纳入进项税抵扣项目，而且会计处理核算方法按照不同的情况有不同的实际会计处理规定，并且每种规定都有较大的差异。从这些差异中我们能够看出，“营改增”之后融资租赁企业在纳税方面的情况更加细致，并且对于企业的发展有着更多的益处，但是给企业会计的处理增加了不小的难度。

二、“营改增”对融资租赁企业会计处理的影响

对于出租方而言，以往是按照营业额的5%进行纳税，但是新的纳税政策实施之后纳税项目发生了改变，通过计算增值额来纳税。这种纳税方式对于多数的企业来说减轻了纳税的负担，但是对于出租方而言，由于他们成本量较小，实施新的纳税规则之后有可能会增加纳税负担。而对于承租方而言，大多数要承担较高的生产成本，所以增值税相对以往来说少了很多。但是对于增值税的处理方式却变得十分复杂，不仅仅要考虑出租方取得的发票是增值税发票还是营业税发票，还需要为下游企业考虑发票类型。所以从现在来看，“营改增”政策在很大程度上降低了企业的纳税负担，但是也增加了企业会计处理的复杂程度。

三、在“营改增”背景下做好融资租赁企业会计处理工作的建议

为了能够更好地应对“营改增”政策的变化，我们要进行更加细致的会计处理工作，并且对以往的会计制度进行适当的调整。

（一）加强对相关工作人员的培养力度

首先我们要加强对会计工作人员的培养，通过“营改增”的新型纳税方式来规范他们的处理行为保证在今后的工作中能够明确税务工作的基本流程。“营改增”的实施使得纳税变得更加细致和精确，所以我们要更加强调对于细节的把握。当然除了对现有从业人员的培养之外，还应该加大后备力量的建设，一方面要提高会计的准入门槛，另一方面要对新入职的会计进行规范化的培训。

（二）建立健全会计处理制度规范

在实施“营改增”之后，国家对会计处理制度有了新的规定，同时企业内部也应该要完善以往的会计处理制度。对于以往的税务计算方式要重新地修改，并且根据现有的会计处理制度，增加现在要求中提到的各种细节。同时还需要随着企业的发展和重点项目的转变以及所处生命周期的转变不断的优化和完善，提高其适应性。

（三）营造良好的会计处理工作氛围

“营改增”政策给会计处理工作带来了较大的难度，会计从业人员的工作压力将会进一步加大。所以企业在对会计行业提出新的要求的同时，也应该为他们提供更好的工作环境。首先企业领导要更加重视会计队伍的培养和建设，为他们的成长提供更好的条件；其次要协调企业各部门配合会计处理的工作，通过这种方式尽可能地减轻会计处理工作的负担。