自来水企业内部控制机制的建立与完善

2019-12-23李欣

大众投资指南 2019年1期

李欣

（大连市自来水集团有限公司，辽宁大连 116000）

目前内部控制制度逐渐深入到自来水企业中来，并发挥着重要作用，自来水企业通过内部控制管理有利于企业生产范围的有效拓展，进一步提高企业经济水平。笔者将分别从：内部控制研究、自来水企业内部控制中存在的问题、促进自来水企业内部控制机制完善的有效对策，三个方面进行阐述。

一、内部控制研究

内部控制制度是指企业为确保会计信息的准确性、财产物质的完整性，协调企业各经济业务活动的有效的管理制度。按控制范围及手段可将内部控制制度划分为两类，一类是控制，另一类是内部管理体制控制。加强自来水企业的内部控制力度可确保企业经营方针的全面贯彻、提高财务报告的可靠性及真实性、预防企业风险的发生。

对自来水企业内部控制制度有效完善可实现对企业各经营环节的监控力度，将各种问题及时反映出来，确保企业相关法规政策的全面落实。自来水企业通过健全内部控制制度还可对财务信息采集、记录加强监督，对各种问题及时纠正，将自来水企业经营活动实际情况反映出来。

为了实现自来水企业的可持续发展，还应对企业经营管理中出现的相关风险加强预防控制，通过内部控制可确保风险管理系统的有效建立，将企业各种风险发生率降到最低。由于自来水企业营业收入以人为是由抄表、审核、收费、会计共同完成，但在实际工作中还存在诸多问题，尤其体现在现金回收拖欠水费这一环节，基于此自来水企业应采取行之有效的控制方法来预防弊端。

二、自来水企业内部控制中存在的问题

综上笔者对内部控制相关定义进行了阐述，将内部控制运用到自来水企业中有利于企业竞争力的全面提升。就目前来看自来水企业在内部控制中还存在诸多问题，主要表现在：缺乏健全内部控制制度、缺乏有效的监督管理、风险评估缺失等方面，详情如下。

（一）缺乏健全内部控制制度

有效的内部控制制度是确保自来水企业有效运行的关键，然而目前自来水企业在内部控制制度设计中合理性不够便会导致制度流于形式，无法得到有效执行。这种情况下自来水企业内部控制工作难以落实。

（二）缺乏有效的监督管理

在我国部分自来水企业当中，一些管理人员未对资金管理引起重视，从而导致一系列违法行为的产生，例如：转移资金、贪污、犯罪等。监督管理的缺乏直接影响到自来水企业的资金的使用现状。

（三）风险评估缺失

经笔者研究，我国许多自来水企业风险意识相对薄弱，未对风险体系建设引起重视，同时还缺乏预警机制、风险评估，在这种情况下自来水企业无法将已存在的风险识别出来，从而使企业抗风险能力大大削弱。因此自来水企业在内部控制体系构建中应对各项风险加以考虑，例如：财务风险、战略风险、经营风险等等。上述问题均是影响自来水企业内部控制执行效果的关键因素，据此企业应根据实际情况来提出解决策略。

三、促进自来水企业内部控制机制完善的有效对策

为了提高自来水企业的内部控制水平，应根据企业内部控制实际问题来提出有效的解决对策，对内部控制体系加以构建、对企业监督制度加以改善、对企业风险加以识别、对内部评价及监督不断加强，笔者将从以下方面进行阐述。

（一）对内部控制体系加以构建

在激烈的市场竞争下，自来水企业为了提升自身竞争力，应对内部控制管理予以重视，对内部控制体系有效完善，以此来规范企业会计行为，提高会计资料的完整性与真实性，以此来消除隐患，避免舞弊行为的发生，为自来水企业资产的安全性提供重要保障。

对于自来水企业而言内部控制制度如同神经网络，企业应对内部控制加强管理，将企业可控经营活动均纳入“在控”范围内，为企业的有效运营奠定重要基础。

（二）对企业监督制度加以改善

内部控制在企业管理中占据着重要地位，为实现内部控制管理还应将各种控制活动纳入其中，为了更好地执行内部控制制度，还应对企业监督制度加以改善。通过授权监督来履行监督者的权利，如若监督者不愿履行则可通过国家监督、社会监督等形式来开展，提高内部控制管理效率。

（三）对企业风险加以识别

与此同时自来水企业还应对风险一一识别，对各种风险的重要性加以分析，对重要风险进行明确，按风险分析实际情况对其产生原因合理分析，采取行之有效的风险应对策略，例如：风险规避、风险承担、风险分担等。据此自来水企业要全面严格地对内部管理工作进行监督，加大监管的力度，提升监管的效果，从而不断促进央企单位内部控制管理工作的开展。除此以外，还应对预算标准及支出制度实施评估，对预算随意性进行改善。另外还应对预算编制及奖惩制度加以建立，对预算执行状态实施考核，对表现优异的部门实施物质或精神奖励。

（四）对内部评价及监督不断加强

最后自来水企业还应对内部控制评价工作不断加强，确保内部控制制度的不断优化，从根本上提升内部控制管理效率。在这种情况下自来水企业应根据实际情况对内部评价指标体系加以建立，确保评价业务的有效实施，进一步提升内控评价质量水平。从现阶段来看，我国自来水企业的内部控制制度依然处于初始阶段，缺乏一定内部管理力度，因此企业应积极完善内部控制制度，为自来水企业发展奠定重要基础。另外还应对内部控制监督机制不断加强，为内部控制制度有效性的发展提供重要保障，同时还应做好审计工作，采取有效的奖惩机制来完善执行机制。

（五）对财务内控人员综合管理素质不断提高

自来水企业为提高自来水企业财务内控管理效果，首先应对财务内控人员加强培训，提高其专业技能与管理水平，同时对职业道德水平加以强化，通过培训活动使财务内控人员的法律意识、责任感和事业心全面提升。自来水企业也可以在财务内控管理中引进高素质管理人才，或聘请外部专业机构来对自来水企业的内控管理工作进行咨询指导服务工作。

在内控人才机制建立中。一方面，自来水企业应确立发展目标，长远规划财务内控管理的人才建设，加强对财务人员的培训，强化考核制度，要求财务人员与时俱进，熟悉财务相关的法律法规，积极提升自身的财务管理技能并掌握各种先进的财务管理方法，在工作中端正自身工作态度，秉持高度负责任的精神，创新财务管理方式，从根本上提升财务管理水平，使其能够更好地为自来水企业服务；另一方面，自来水企业需根据自身业务、信息化建设需求、岗位设置等状况，加强员工法律意识，合理分配财务内控管理人员的岗位职责和权限，各司其职，财务内控管理工作方能有条不紊地进行，从而提高财务内控管理的工作效率。