浅议学校事业单位的货币资金内部控制

文/张旻，山东交通技师学院

1 学校货币资金内控制度的必要性

1.1 是学校随着社会的发展、提升资金管理效率的客观需要

随着社会经济的迅速发展．学校的资金管理问题也日益凸显，学校必须紧跟时代发展的潮流，健全与完善一套现代化的高校内部管理控制制度，重点要保证单位各部门之间的权责明确。为了加强单位内部管理，提升日常各项资金管理及使用，应该健全学校内部监督治理机制，确保学校监督控制工作的有效执行。内部控制制度是为了保障学校的管理经营效率而存在的，它能够促进学校制度的健全与完善，优化学校财务管理体制，保障高校日常财务活动的顺利进行。学校想要实现资金正常的运行和有效的配置，仅靠财务人员的努力是不够的，它需要学校从上至下的全面协调与合作，树立全体合作的大局意识。笔者认为内部控制制度就是以学校上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的，各部门相互支持相互配合制定出一套合理健全适合本部门发展的内部控制制度，同时，该制度应包含有一系列的会计、审计、业务部门的制度及其规划，并且贯穿于学校资金运动的各个环节，是一项十分复杂、烦琐的系统工程。学校通过内部控制，可以有效地将内部的各个部门进行连接，使其形成合力，加强单位内部控制有助于建立健全预算单位内部权力制衡机制，有助于强化财政资金分配和使用的合法性。从而保障学校资金运转顺利实现。

1.2 是确保学校的各项规章制度与决策可以顺利执行的需要

制定一套健全、合理的学校内部控制制度能够有效监督高校内部各部门与每个环节的日常财务活动，从而发挥出较好的控制作用，能够促进学校的各项决策方针的顺利实施。学校内部制定出的各项规章制度，是学校贯彻国家政策、法规的基础与前提。学校通过内部控制制度，可以及时发现日常经费在管理中出现的问题，并积极找出解决问题的措施，对其进行调整与纠正，从而促进各项规章制度与决策能够更好地为学校进行服务，进而提高学校财政资金的使用效率，为学校的蓬勃发展做出贡献。

2 学校货币资金内部控制的内容

2.1 建立良好的货币资金内部控制环境

如加强学校教职工的诚信教育，提高教职工的道德水平；设立与货币资金内部控制相适应的组织机构和审批环节，做到不相容的职务分离；领导层重视和支持货币资金内部控制制度建设，带头遵照执行；财务会计人员加强货币资金内部控制制度的学习，提高业务水平，严格遵守内部控制制度，提高自身道德水平，诚实守信，自觉履行岗位职责。

2.2 建立合法的货币资金支付业务流程

首先，货币资金的使用部门或个人在支付款项时，必须提交货币资金申请单，申请单内容包括支付款项的用途、金额、支付方式、支付时间、是否属于预算内资金等，大额资金支付必须附有合同或相关证明材料。其次，货币资金支付申请实行分级授权审批。各级审批负责人根据自己的职责、权限对支付申请单的合法性、合规性以及业务的真实性、完整性、准确性进行审批。再次，会计人员对审批单进行复核。复核支付申请单的合法合规性，复核申请单批准的范围、权限、程序是否合规，复核申请支付的资金是否属于预算资金，复核资金支付的方式、收款单位是否正确。之后，出纳人员根据审核无误的资金支付申请单办理货币资金的支付手续。最后，会计人员再次复核支付方式是否正确、所盖印鉴是否齐全准确。涉及国库集中支付业务，复核授权支付凭证的填制是否准确合规。

2.3 建立严格的库存现金管理工作流程

保证学校收取的现金合法合规，财务稽核人员不定期对库存现金进行稽核检查，制作现金盘点表。

2.4 制定规范的银行存款管理工作流程

首先是规范学校的结算行为，保障资金安全。财务人员应该将银行存款收付款项及时入账，做到日清月结；财务稽核人员每月核对银行存款账户，制作银行存款余额调节表。

其次是教职工严格执行《预算单位公务卡管理暂行办法》的有关规定。凡是属于公务卡强制结算目录范围之内的业务，必须使用公务卡结算。

再次是公务卡报销时，会计人员认真审核报销凭证，出纳人员根据公务卡刷卡凭证上的卡号、日期、金额等信息，查询公务卡报销业务的真实性，审核无误后给予报销。

最后是对于实有资金账户，财务部门负责人应该到银行办理资金支付短信提醒业务，及时动态地掌握资金支付情况，大额资金支付、异常资金支付应该及时查清原因。

2.5 规范票据管理工作流程

首先，学校应该制定票据管理制度，明确各种票据购买、保管、领用、开具、核销等环节的职责和权限，设置票据登记簿进行登记，防止空白票据的丢失。作废票据要加盖作废戳记。

其次，遵循不相容岗位相分离的原则。票据由专门的会计人员开具，收款员根据会计开出的票据收取款项，并及时交给会计记账。

最后是依法依规开具票据。非财政票据，要根据合同或业务部门的证明开具，保证收入合规合法。

2.6 加强对财务印章的管理

一是建立财务印章管理办法，明确财务印章的印刻、使用和保管权限。财务人员要严格按照规定使用财务印鉴，严禁一人保管支付款项所需要的全部印鉴，印鉴不得与支付凭证一起保管。

二是使用财务专用章必须经过财务负责人同意，大额开支等重大事项必须经过学校领导同意。

三是使用电子支付的银行U盾、用于财政直接支付系统专用财务负责人和法人的密钥及密码，必须根据财务负责人和法人审签后的经济业务事项，指定两人分别操作。

3 结束语

作为流动性最强的资产，货币资金在高校开展的各项业务中发挥着重要的任务，是高校可持续、健康发展的重要保证。所以，加强货币资金流动监控，控制货币资金收支风险，杜绝“小金库”现象，合理防止舞弊事件发生，具有重要的意义。