经济新常态对企业内部审计的影响及对策浅议

文/武学军，中石油甘肃交通油品有限公司

内部审计是为提高组织运行效率而开展的一种监督、确认和咨询活动。经济新常态给内部审计深入履行职能提供发展机遇的同时，也给内部审计带来较大的影响和挑战。本文试就新常态对企业内部审计的影响和挑战进行分析，并提出有效发挥职能作用的对策。

1 新常态下内部审计面临的形势

党的十八届五中全会、中央经济工作会议以及十九大，先后论述了经济新常态的科学内涵，对新的经济发展形势做出了科学研判，提出了五大发展理念，明确要加快供给侧结构性改革、落实五大重点任务。这是党中央对我国当前所处历史方位的新认识，是对我国经济发展规律的新把握。

1）党的十八届四中全会提出全面推进依法治国的总体目标，国务院《关于加强审计工作的意见》从七个方面对审计工作提出了新要求。归纳起来一是要强化对权力的监督和制约，进一步加强对领导干部权力运行、履行经济职责的监督检查。二是要加强对经济发展战略及重大决策部署落实情况的监督，保证各项改革及措施精准发力。三是依法依规开展审计，更加注重监督依法行政、廉政建设和履职尽责。四是要更加注重加强重点民生资金、自然资源、污染治理的审计。五是要强化对重点领域、重点行业、重点资金的审计。

2）企业经营管理发生深刻变化，改革攻坚任务艰巨。新形势下经济结构持续调整、全面深化改革创新以及建设法治国家的各项部署，给企业生产经营和转型发展带来新的影响和挑战。存在着企业经营机制不活，负担较重；经营结构不合理，缺乏效益增长点；这些问题成了严重制约企业生存和发展的障碍和瓶颈，企业谋求改革发展的将异常艰巨。如何有效发挥监督作用，是摆在内部审计工作面前的新课题。

3）内部审计自身还存在一些难以适应形势发展的问题和不足。主要表现在内部审计在体制机制、内部管理、职能发挥等方面还存在与新形势新要求不适应、不协调的地方。

2 经济新常态给内部审计带来的影响和挑战

从外部环境来看，党中央作出“四个全面”战略布局，以及全面推进依法治国的各项部署，强调了审计工作的重要性。同时各项改革深入推进，在给内部审计带来难得发展机遇的同时，审计的危机感、紧迫感也增强。内部审计要倍加珍惜这些难得的发展机遇，深入履行监督职能，加快推进内部管理转型升级。

从内部审计自身来看，一是审计职能定位、理念尚不能完全适应新形势，在推进依法科学审计方面还存在较大差距。二是尚未建立完善依法规审计、较大地提高审计效率的管理体制和运行机制。三是在服务企业经营发展方面还存在差距，一些审计项目与企业经营管理重点工作契合度不高，无法适应监督管理的需要。

3 内部审计主动适应新形势，更加有效发挥作用的对策

在经济社会发生深刻变革的新形势下，审计在履行职责、监督重点等方面也将发生一系列新变化。面对形势发展，内部审计要对自身的定位发展重新做出分析和思考。

1）深入分析研判，提高新形势下强化内审职能的新认识。审计人员必须加强学习，推进内部审计积极探索实践。一是进一步提高内部审计履行职责重要性的认识，寻求自身价值最大化。二是加强理论学习，深入分析研究。三是转变观念，联系实际，将新形势新要求贯穿运用到实际工作中。

2）不断完善内审运行机制，为进一步发挥职能提供保障。一是精干高效优化企业内审管理体制，提高内审部门的独立性和权威性。二是优化运行机制，从分散管理向集中管理转变，创新审计组织方式。三是提高审计资源统筹利用效率，优化资源配置，实现效率最大化。

3）规范审计流程，提高依法、规范审计水平。一是坚持依法审计，用政策法规、准则条令对企业经济活动开展审计。二是规范审计程序，严格执行内部审计准则，避免因简化程序造成审计结果与事实出现偏差。三是对审计发现问题，依照有关法律法规和制度规定准确定性。

4）积极适应融入新形势，深入有效发挥审计监督职能。首先新的发展形势下经济运行的特点，要求内审的职能必须从查错防弊向强化管理、规避风险转变。其次，要主动适应形势变化。同时前移审计关口，实现从事后监督向过程控制转变。深入开展任中审计、决策审计、过程审计，促进效率提升和风险控制。另外要确定监督的重点领域，拓展工作范围，积极推动转型。开展管理效益审计、大额资金以及内控体系有效性、“小金库”治理等专项审计。第三，努力实现审计全覆盖。加强对公共资金、国有资产、领导干部经济责任履行审计；强化对企业的经营战略、提升效益、节能减排等情况的跟踪审计。

5）大力弘扬创新精神，实现审计功能最大化。要坚持新形势下把创新驱动作为审计发展的原动力。一是创新工作理念和思路。进一步健全完善项目管理操作规范及程序，促进各单位经营决策落实到位。二是创新审计方法。运用信息技术手段，积极在计算机审、绩效、跟踪审计方面进行探索和创新，做到上下联动、整体推进。三是统筹规划、探索开展几个项目协同一次进点审计，提高效率，正确处理好创新和履职的关系。

6）抓住有利时机强化内审管理，不断提高审计质量水平。一是做好审计规划计划，建立内部审计规范化工作流程，编制切实可行的审计实施方案。二是把好审计质量关，建立健全审计项目责任制和重大审计质量问题责任追究制，促进实现审计目标。三是深化审计内容，扩大审计张力，突出对物采、工程、合同、“三重一大”等有关事项的重点审计。四是注重审计成果的转化利用，将审计成果转化作为惩治腐败、树立权威、提高整改成效的有力举措，更多从体制机制、管理决策方面提出解决问题的具体措施。

总之，内部审计作为加强企业内部治理、防范运营风险的重要保障者，在新的历史时期，必须重新审视自身定位，进一步明确自身职责，审时度势、认真谋划，为企业实现提质增效目标作出新的更大贡献。