城乡居民养老保险机构的内部控制问题及对策

张志萍

（山东省昌邑市社会保险中心，山东 昌邑 261300）

一、实施城乡居民养老保险内部控制的意义

加强养老保险管理是提高人民生活水平质量的重要手段[1]。但从实际来看，城乡居民养老保险管理中还存在冒领、挪用等问题。那么这时候就体现了内部控制的必要性，在提高监管力度的同时，也要提高管理水平。通过内部控制的强化，养老保险被全面监督，有利于降低养老保险资金安全问题，完善内部控制，是降低风险的重要途径，这样可以有效预防冒领、挪用养老保险的问题，有利于养老保险的合理运用。

二、城乡居民养老保险内部控制中存在的问题

（一）城乡居民养老保险机构内部控制环境有待改善

养老保险机构内部控制建设，专业人才急需引进，现有工作人员素质有待提高，多数工作人员专业素质参差不齐，系统学习专业知识并且受过专业培训的工作人员不多，导致工作人员对内部控制了解少、认识不到位，专业工作人员不足，因此，缺乏对内部控制制度的深刻理解[2]。比如在计算参保人待遇时，本来应由两名以上经办人员完成信息录入、待遇核定及待遇审核等待遇审核业务，现实中存在一人完成所有工作环节等现象，导致内部牵制不足，影响了城乡居民养老保险经办业务的有序进行。

（二）城乡居民养老保险机构内部控制制度有很多不完善的地方

从现实实际情况来看，部分养老保险机构没有建立专业的内部控制机构，没有完善健全的内部控制体系。有些养老保险机构虽然建立了内部控制机构，但是没有考虑结合到自身单位的实际情况，与单位自身条件不符，内控制度不够健全、内控内容不够明确。还有养老保险机构内部控制体系监管力度不足，没有全方面贯彻落实内部控制制度的发展，并且养老保险机构缺少内部控制意识，内部控制问题不仅仅是单位个别领导与员工的职责，而是整个事业单位全体工作人员的职责。但是目前事业单位缺乏深刻的内部控制意识，大多只注重专业性研究，或者是管理层面上的自觉与能动，完全忽视内部控制对城乡养老保险的重要作用，意识薄弱的直接后果就是贯彻落实低，发挥效果差。随着经济形式和社会环境的不断变化，养老保险机构中已经有部分内部控制制度存在不合适的地方，但是领导层却没有及时进行更改，这些现象导致了内部工作无法进行，无法实施内部控制给单位带来的优势。

（三）城乡居民养老保险机构内部控制监督机制仍然不健全

要想养老保险机构内部控制可以顺利实施，这就需要完善的监督机制做保障，养老保险机构内部控制制度的完善与实施不仅是事业单位自身的事情，而是一个庞大的社会系统工程，但是目前大部分养老保险机构都没有建立规范的内部监督机构，对养老保险机构内部的工作起不到监督的作用，加之内部监督机构体系、构架不合理、不完善，监督机构的工作人员不能做到岗位分离，岗位职责不够明确，在工作的时候不能做到相互监督、相互制约。监督部门执行力度不足，执行力不强，遇到问题不能及时发挥监督部门的职责，而是睁一只眼，闭一只眼。还有一些内部监督人员在工作中，不能够对工作人员的工作过程进行全方面地监督，一般都是出现问题才去解决，办事效率低，没有办事原则，对内部监管工作的重要性认识不足，缺乏执行力度，徇私舞弊的现象时有发生。导致内部控制制度形同虚设，渐渐成为一纸空文。

（四）城乡居民养老保险机构工作人员素养有待提高

由于我国经济的迅速发展，养老保险机构对人才的需求已经从传统的单一型人才到综合能力较强的复合型人才转变[3]。因此，不仅要求工作人员有过硬的专业水平以及高效的工作能力，还需要工作人员具有较高道德素质以及心理素质，只有这样才有利于各个部门之间各项工作的开展，提升工作效率，推动内部控制工作的顺利实施，养老保险机构内部的部分工作人员缺乏竞争意识，不能随着时代的变化改变自身的知识，学习新文化、新技能，缺乏主动性，思想觉悟落后，只会简单的本职工作，自身专业技能不强，综合素养有待提升。

三、强化城乡居民养老保险机构内部控制的对策

（一）改善养老保险机构内部控制环境，推动内部控制建设

首先，提高养老保险机构对内部控制的意识是保障内部控制工作开展的首要因素，养老保险机构管理层的工作人员是内部开展一切工作的带头人，在内部控制工作中起着表率的作用，提高管理人员内部控制意识，可以有效地促进工作人员更高效的完成内部控制工作，促进养老保险机构健康可持续发展。事业单位可以通过定期培训，参加内部控制相关活动，增强自身对内部控制的认识，充分了解内部控制工作实施的重要性。另一方面，提高工作人员的综合素养。养老保险机构可以开展内部控制培训班，逐步增强工作人员内部控制意识，自身在内部控制工作中的职责、内部控制工作的计划等。让工作人员认识到内部控制工作不仅仅是财务部门的工作，而是贯穿到养老保险机构的各个部门是需要大家共同参与并且为之努力的一项长期艰巨的任务。

（二）建立健全的内部控制制度，推进内部控制的迅猛展开

首先，养老保险机构要结合本单位的现状，制定出科学的、操作性强的内部控制制度。负责对内部控制制度工作进行监督检查，保证内部控制工作有章可循。另外，养老保险机构还要制定工作人员工作准则，明确各个工作人员的职责范围以及工作标准，对工作人员有一定的约束力，便于对人员进行管理以及内部控制工作的顺利展开。其次，建立健全各部门的工作制度，制定工作流程、审批流程等，及时记录、整合，要有可追溯性，便于工作人员在工作时条理清晰的完成工作，提高工作人员的办事效率。养老保险机构在建立各个部门各项工作制度的基础上，进而完善内部控制制度，保证其符合事业单位的现状以及未来发展的需求，发挥内部控制在养老保险机构中的重要作用。

（三）进一步完善内部控制监督机制，强化监督作用

首先，要建立独立的内部审计机构并且科学设立岗位。对养老保险机构内部控制的执行状况进行监督检查和评价，明确内部监督部门的工作人员的工作职责以及监督标准，养老保险机构单位内部工作人员的工作是否按照内部控制制度的标准进行，如果发现问题应该及时提出整改意见，防止违规的操作发生。养老保险机构内部监督部门的工作人员要独立于其他部门，不参与其他岗位的工作，要做到岗位分离，保证内部监督工作的公平、公正原则的实施，防止徇私舞弊的现象发生。除此之外，内部监督工作人员在工作中要灵活运用方式方法，防止处理问题时出现矛盾、降低工作人员的积极性，影响内部控制工作的顺利进行。

（四）提高工作人员综合素质

养老保险机构内部控制工作是一项需要全员参与的大工程，内部控制工作涉及到事业单位各个部门的方方面面，因此，对工作人员的综合素养有着较高的要求。所以各个部门内部工作人员要抛弃陈旧思想观念，顺应时代的发展变化，学习新技能、新知识，适应现代社会发展的需求。职业技能等方面，养老保险机构可以定期组织工作人员进行相关的专业技能竞赛，并且制定奖罚制度，调动工作人员工作的积极性，正确引导工作人员学习新技能，从而在内部控制工作中担任重任。

四、结束语

随着时代的变迁，社会发展节奏的加快，养老保险机构的内部控制工作还面临着更大的挑战，城乡居民养老保险在以后的施行过程中肯定还会遇到方方面面的问题，因此，就目前来看，养老保险机构内部还要根据自身实际情况增强内部控制意识，完善内部控制制度，建立内部监督机制和提高工作人员的综合素养，保证其符合养老保险机构的现状以及未来的发展需求，从而促进我国城乡居民养老保险的健康稳定发展。