新个税税收筹划问题研究

冷霜

（江西省青山湖高新技术产业园区管理委员会，江西 南昌 330000）

前言

随着我国社会经济的快速发展，人们的收入水平和收入渠道都在明显的上升，所以对于同自己利益相关的税收相关的问题也在逐渐重视起来。而想要维护好自身的利益，就需要对自身的个人所得税进行合理的筹划，这也使得该如何在合法的范围内，降低税收负担，获取最大的利益，是如今很多纳税人都要思考的一个问题。

一、个人所得税纳税筹划的意义

随着我国经济的迅速发展，居民的个人收入水平也在不断地提高，所以越来越多地人们成为了国家的纳税人，为国家的发展贡献出自己的一分力量。但人们毕竟都有着趋利性，所以为了能让自己更少的缴纳税款，很多纳税人都会采用合理的手段来对自己的个人所得税进行筹划，而在对自己的所得税进行筹划时，纳税人都会有意无意地学习到各种与财政税务相关的法律法规，增强了纳税人的纳税意识同时，还有效地降低了逃税漏税的情况出现。除此之外，对自己个人所得税进行合理的筹划还能够有效地降低自己的纳税金额，防止因为纳税金额过多而增加自己的资金流动压力，进而在合法的情况下提高自己的生活质量水平。

二、新个税税收筹划所存在的问题

（一）附加扣除税务筹划问题

对于附加税务扣除筹划问题，一直以来都是困扰着所有纳税人对自身纳税情况实施筹划的一大难题，很多专家学者也认为应该防止对专项附加税务进行扣除监管不严,而导致这项面向所有纳税人的福利内容,成为一项漏洞，进而使得很多纳税人利用这个漏洞来实施偷税漏税。但事实上吗，我国对于附加税务扣除问题一直都保持着严格的态度，享受这项福利的前提却是能够严格符合国家的各种附加税务扣除条件，之后才能对附加税务进行扣除。一般而言，专项附加税务包含着子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金以及赡养老人六大项目，这些项目在纳税人实施纳税时，可以享受到纳税人应有的扣除费用的待遇，这是所有纳税人都可以享受到的纳税政策福利。不过由于我国一般都是对纳税人国内与国外的所获得的薪酬是分开计算的，所以纳税人如果在境内境外都获有薪酬，那么就需要经过严格的境内外薪酬来源检查和判定，确定其每一项的薪酬来源。另外，由于附加扣除税务筹划在扣除之前需要先分别判定个人薪酬国内外的所得税，然后按照税法和我国的相关条例规定进行分别计算，最后才是纳税人应缴纳的税额。因此就适用范围来说，附加扣除税务筹划的使用范围还是比较狭窄的，这也使得附加扣除税务筹划不能在我国一直以来都得不到广泛的应用[2]。

（二）收入不均所带来的税务筹划问题

一直以来，收入不均都给税务筹划带来了很大的难题，而在2018年国家新公布的个人所得税法的规定中，纳税人的工资薪金所得税务是按照七个等级进行超额累进税率，每一个纳税人的个人所得税的额度都会随着其薪资水平的增长而进行同步增长，这也就造成了那些收入越高的纳税人，因缴纳的个人所得税的税率也就越高，缴纳的金额也就更多，所占据的比重也越大。这种情况不仅需要那些收入高的人缴纳更高税率的税额，其在进行纳税筹划时所面临的问题也更多。但事实上，很多特殊行业的人员的收入会受到季节或者气候的影响，有的人更是有着“三年不开张，开张吃三年”的情况，所以在进行纳税的时候，这些人应该给予一定的补助，不能同其他薪资水平比较稳定的人使用同样的制度，对于这些人，国家应该允许这些人在进行税务缴纳时，按照年薪水平进行一次性缴纳，或者使用每个月预缴纳的方式来对其实施个人税务征收，以此了降低这些纳税人税务负担，让国家整体税收实施起来更加公平合理，也更加能够让所有人所接受[3]。

（三）纳税人对纳税筹划问题的看法没有改变

在现如今我国很多纳税人的观念之中，纳税筹划在某种意义上就是就是化偷税、避税画上等号的，哪怕很多人在如今已经知道恶劣避税是一种合理合法的手段，但也不会去对其进行尝试，也正是这种想法，使得在我国的纳税筹划一直都没有大范围的开展。除此之外，还有很多企业和个人因抱有侥幸心理，想要获得更多的利益，打着“纳税筹划”的幌子而采用一些违法的手段进行“纳税筹划”，最后不仅纳税筹划不成，还遭受到了税务机关的制裁，这种情况也使得我国的纳税人对纳税筹划“畏之如虎”生怕因为自己一点错误，而导致自身也同那些企业和个人一样，成为“纳税筹划”的反面教材，这两种因素结合之下，我国的纳税人对于纳税筹划的开展都不太重视。而哪怕是随着2018年的新个税公布以后，这种情况也没有太大的改变。即使国家公布了诸如附加税务扣除等合理、合法的筹划福利，也不去对这项内容进行实施，使得这项面向所有纳税人的福利起不到应有的作用[4]。

三、总结

随着我国社会经济的高速发展，个人所得税已经成为了我国最大的税种之一，虽然新个税在改革后仍旧存在着很多的纳税筹划上的问题，不能为纳税人创造更多的福利。但随着时间的不断推移，以后人们对于合理地进行纳税筹划的时候肯定会更多，那么国家新个税所附带的各种福利条件也将应用到每一个纳税人之中，以此来改变纳税人的实际生活水平。