对企业内部控制有效构建的一些思考

文/韩晓娟，登封市天中实业公司

内部控制是企业管理层的一种防御武器，就像人体内的免疫系统，对企业的生存发展非常重要，建立一套适合企业发展的内部控制制度是现代企业管理制度的关键。加强内部控制管理是我国企业普遍关注的问题，也是企业当前的重要任务。同时随着市场经济体制的不断完善，企业在不断发展壮大的进程中，将会越来越注重完善企业内部控制制度的建设。

1 企业内部控制的概述

作为内部控制的五要素之一，内部控制活动是企业内部控制的具体体现，是企业内部控制有效实施的关键。企业的市场风险、管理风险或运行风险是企业经营管理过程中需要应对的日常风险，可通过制定一系列内部控制举措，是可以将风险控制在企业可承受的范围之内。内部控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。不相容职务分离控制，既企业要对如会计与出来、审批与支付等类似不相容职务，设置要相互分离，同时也要相互支撑；授权审批控制是要求企业设置企业各项常规、非常规、重大事项等各业务的审批与决策权限、明确各权限范围内单位和个人的权限与职责；会计系统控制和财产保护控制，要求企业制定与国家会计和财产保护制度相一致的会计制度财产制度，做好会计基础工作，规范会计处理程序，企业应当依法设置会计机构和会计岗位确保财产安全；企业要实施全面预算，从企业预算的编制、审定、下达和执行都建立在内部控制基础之上。内部控制是职能不是制度，内部控制、公司治理和风险管理三者关系上，只能说公司治理中运用了内部控制和风险管理方法，而对于内部控制和风险管理的关系，只能说二者虽表达不同，但是含义相同，三者有内在一致性，统一于公司管理制度中。

2 内部控制的作用

由于内部控制处于管理中心地位，又贯彻于管理的全过程，所以，它是影响企业单位成功的关键因素，是实现单位管理目标的根本保证，同时内控制度又是风险管理的主要措施和公司治理的重要内容。它的主要作用有：

2.1 内控制度能够起到人所不能管理的优点。内控是通过制度管事而不是通过人来管理，制度管理对于每个人都是平等的，如果以人管理，很可能有漏洞，不能确保企业利益，因为人是感性动物，会带有情绪，而且情绪是随着时间波动变化的，也会因为感情波动有影响也会

产生主观判断的不正确性，对于企业是存在危害的，因为人的因素存在不健全的行为这是管理中人的弱点。而内控制度是一种标准化制度流程，过程中规范的制度流程，事后有很好的监督，可以达到企业目标很好的效果。

2.2 内控制度是企业进行现代化管理的客观要求和可靠的保证。有了严密的内控制度，企业领导人和管理当局就可以及时、准确的了解情况、掌握资料，明白现在的处境，以便控制企业和发挥企业。

2.3 内部控制对于发现和纠正企业不正当行为有特殊的作用。首先健全的组织架构，可以达到职权相互制衡，最为重要的是减少少数人独揽大权的机会。第二，内控制度完善了就确保信息真实合法合规，第三，管理层和所有者职责明确后，管理行为高度透明化。

2.4 内部控制使得企业经济健康发展。内部控制作为公司和政府治理的关键环节和风险管理的主要措施，在企业发展壮大中和政府廉洁高效建设中具有举足轻重的作用。

3 企业有效构建内控制度的对策

3.1 内控制度设计合理。内部控制主要实现股东价值利益化，为公司所有者使用，所以该制度应该是由单位高层管理组织设计，在单位主要负责人的领导下开展设计，也可以由内部人员或者请外界专家设计制度。使得理论和实务相配合。更能设计出适合单位管理需要的制度。

3.2 内控要有新思维创造新价值。内控是给管理者提供了一套简单实用的管理工具。将理论的内控制度转换到企业管理过程中的一种生产力。按流程去识别风险或者机会，面对风险的可能性大小或者是影响程度不同采取应对策略。解决企业关键问题，而不是死板的流水线上的流程问题，如解决主要是员工在上班时间是否在专注工作而不是做些与工作无关的事情，并不是控制员工指纹系统控制的考勤问题。是解决人的实质问题为主。

3.3 高效实施内控管理制度。让内控实施过程中，更好的影响业务部门。控制环境，让利益相关者有意愿积极主动去行动，通过信息沟通，管理者加大宣传整体意识，提升总体意识并且能降低内控成本。了解业务人员的动机以及在业务发展过程中碰到的痛点，在推广宣传内控制度的实施中都可以得到解决，维护了业务人员的利益，得到业务人员的认可，内控制度得到宣传发展。

3.4 突破内控制度价值。首先，把抽象教条运用到实际当中，把制度文字转变可以是图片或者是有趣的形式来展示，让使用人有兴趣理解并能执行。其次，突破就事论事的，考虑到人的因素，当制度跟人的利益挂钩了，就影响到人的执行和意愿。最后，突破工业化思维建立互联网思维。工业思维强调的是标准，互联网思维强调是连接，链接资源、人、社群，得到多元化，共享创新。链接供应商，加强沟通，减少链接的过程。

通过了解内部控制在整个企业发展的影响意义重大，并在整个现代化企业市场经济中的发展有着深远的历史，所以内部控制的作用十分重要，必须要在企业发展过程中很好运用以及突破创新，这样才能与实际相结合，与企业发展时代进步相一致。