对我国高校财务内部控制体系构建的探讨

文/刘丽霞，包头师范学院

财务风险管理是高校财务内部控制体系的关键部分，对高校财务内部控制构建能够规避高校由于扩张、办学多元化引起的风险。现阶段部分高校对财务风险防范、安全意识等方面认识不到位，内部控制体系不健全，发生一些权责不明、越位或者缺位等财务舞弊事件，使得高校财务风险增加，采取一定的内部控制措施对其范围、内容及手段等方面进行把控，一定程度可以减少或者规避这些风险，因此探讨我国高校财务内部控制体系构建具有一定的实现意义。

1 我国高校财务内部控制体系发展现状分析

1.1 对于财务风险认识不到位

高校为了提升自身的影响力，与其他高校进行各方面的竞争，在办学方式、规模及对外合作等方面投入力度逐渐增加，但对于财务风险方面意识比较差，在外部市场环境的影响下，使其高校的财务识别、判断能力弱化，这样就造成高校财务风险的增加，比如高校进行的项目建设，只考虑到项目成功可以带来的效益，而忽视融资方式、渠道等方面的财务风险问题，对整个高校的正常运营带来一定的财务安全隐患。同时高校缺乏风险评估及应急方案，对于扩张建设过程中决策、执行等方面不够规范，以及缺乏相关的应急方案，一旦发生财务风险就可能造成高校资金周转困难。

1.2 资产预算管理缺乏科学性

财务管理的过程中需要对资产进行明确的预算，其中包括对预算目标进行整体的把控。但在实际的高校财产预算管理过程中，由于对资产预算目标不能有效的把控，在预算的过程中存在方法、手段不合理的现象，造成预算的结果与实际的结果存在一定的差距。同时高校对预算的结果没有进行科学分析、论证的情况下，直接开展下一环节财务预算编制的工作，造成财务预算管理形同虚设，没有发挥其自身的把控作用。

1.3 资产管理环节责任主体不明确

高校内部各方面的教育活动正常开展需要资金的支持，众所周知，高校的财务内部控制体系包括资金有效性、效益等。但实际的高校资产管理环节存在责任主体不明确的现象，使得资金、资源在使用过程中并没有发挥自身的优势，存在一定的浪费现象，同时对高校财务管理、预算等方面造成不利影响。

1.4 内部监督机制及考核不完善

高校的监督机构涉及到审计部门、纪委部门，这些部门在开展工作的时候，一般是按照个人经验、惯例等进行业务办理，对于业务开展的范围、效果等方面缺乏具体标准化，同时审计部分权限受到约束，主要体现在其工作内容涉及日常财务收支、大型设备采购等方面是否合法、有效，而在资源分配方面不能进行监督和审计。

2 如何有效的构建高校财务内部控制体系

2.1 全方位的提高财务风险意识

针对高校财务风险认识不到位的现象，需要全面的考虑各方面的风险因素，其中包括风险识别、分析及评估等方面。众所周知，随着教育改革的不断深入，使得高校自主经营的权利扩大，对应的需要承担的各方面的财务风险也在增加。面对这些现状，需要从内、外两方面对其财务风险进行把控，一方面需要考虑市场、政策等方面的外部因素的变化，高校财务人员需要具备敏锐的市场洞察力及专业的财务风险应对能力，一旦发现外部市场发生变化，能够快速的做出防范措施；另一方面需要考虑投资、债务等内部因素，对高校投资的项目进行全面的评估、科学分析，同时结合市场、政策等方面的外部因素，来降低投资所面临的风险。

2.2 有效开展财务管理工作

针对资产预算不科学的现象，需要优化、调整其预算管理，这样就可以保证其收支持平且发挥预算管理的功能。高校在开展预算管理工作的过程中需要结合以下三方面；首先，预算编制、执行及评估等环节都需要按照所规定的内部控制要求来进行，其中需要对编制的内容、数据进行核实，保证其数据的准确性和可靠性；其次，在内容规范及数据可靠的情况下对其进行有效衔接，这样才能保证其上报的内容、数据具有一定的参考意义；最后，将高校的所有财务支出进行细化，并进行相关的记录、管理，这样为财务管理工作提供一定的便捷性，以及查询账目的时候有据可依。

2.3 合理把控高校内部经济业务

在构建高校财政内部控制体系的过程中，需要对其内部经济业务进行合理的把控，其中涉及高校内部融资、采购及投资等方面的活动。首先，在开展这些经济业务之前需要保证其业务具有合法性，并对其做好记录、准备所需的相关资料；其次，对其业务开展的流程、审批需要按照一定的标准严格执行，并按照一定的程序进行监管、验收，这样才能保证内部业务可以顺利的开展；最后，对相关资产进行管理的过程中，需要保证其配置的合理性，这样才能减少资源的浪费。

2.4 发挥网络、信息化方面的资源

在当下网络、信息化的大环境下，高校财务内部控制体系在构建的过程中需要借助信息化方面的资源，这样才能快速的获取外部市场、其他高校等方面的信息，为自身财务内部控制决策提供一定的参考，一定程度可以降低财务风险。同时对于高校财务内部控制决策者来说，可以保证各部门之间信息传递、沟通具有高效性、准确性，在信息化逐渐完善的过程中，人员之间、各部门之间可以相互监督，一定程度可以减少徇私舞弊的事件发生。

3 结束语

对我国高校财务内部控制体系进行构建、完善，为高校财务管理、可持续发创造良好的环境。本文主要对目前我国高校财务内部控制体系存在的财务风险意识淡薄、缺乏合理的资产预算等多方面的问题进行分析，并提出四方面的对应的措施，希望对实际高校构建财务内部控制系统有一定的借鉴。同时，由于高校对外经济活动逐渐的增多，需要对不确定的风险因素进行综合评估，并合理对待投资、贷款等方面的业务。