论企业财务收支审计工作中风险识别的运用

文/李莉，西北有色地质矿业集团有限公司

在竞争日趋激烈的市场环境下，加大对企业财务收支工作的审计力度，是促进企业发展、适应市场需要的重要方法和根本途径。而且企业财务收支审计工作直接关系到企业职工的清廉程度，只有杜绝腐败的企业才能够走的更远，具有可持续发展的潜力，同时也是企业财会政策运转的重要保障。

1 影响财务收支审计工作中的风险识别因素

1.1 财务收支审计范围扩大

2005年，中办、国办联合印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中指出要逐步实现对国有资产、资源和干部履行责任等情况实行全方位、全覆盖。这就要求审计工作需要建立健全工作机制，并将各项举措落实到位，具体到每个部门、每个人员，确保财务收支审计工作的全面、有效。当前，随着我国社会化进程不断加快，企业规模也不断壮大，其财务收支和审计工作范围也随之扩大。比如在财务收支审计人员的配备和各部门协作配合上难度也不断增加，给财务审计工作带来诸多困难。若类似问题长期存在，则会给企业发展带来阻碍。

1.2 财务收支审计水平欠佳

企业在发展过程中在不同层面、不同程度受政策因素、行政管理因素的影响，特别是在财务收支会计处理上受行政因素影响较大，这在一定程度上给企业财务收支审计工作带来一些干扰。同时，对财务运行状况的认识不足也会影响财务收支审计工作。例如在大样本抽样审查时，审计对象在财务收支管理中存在差异，其审查结果不能准确体现某些财务收支方面的真实情况。另外，也存在一些审计部门未依据审计流程制定合理有效的审计工作计划，对审计报告、审计复核等工作重视度不够，对审计工作中存在的问题不能及时有效地进行分析总结，影响财务审计工作效率。

1.3 财务收支审计队伍建设亟需加强

随着企业的发展不断壮大，其市场化水平也不断提高，这便对企业财务收支审计工作提出了更高的要求。一方面，企业财务收支审计人员由于自身专业知识水平不足，对财务审计工作不够重视，不能正确认识其重要性；加之对财务收支状况也未进行深入、全面地了解，使得不能准确发现财务收支工作中存在的问题和漏洞，不能针对财务收支工作提出一些建设性意见，一定程度上也影响了企业发展。

2 加强财务收支审计的风险识别措施

2.1 保障审计的独立性

审计部门是企业进行财务管理监督的重要职责部门，审计工作的独立性是保障财务收支管理有效性的重要前提。这就要求企业管理层要重视和支持公司财务审计工作，并给予审计人员提供安全、独立的工作环境，确保财务审计工作的高效。同时，在人员配备上，不能出现审计人员兼任它职或被兼任的情况；在部门职能设定上，不能出现与审计部门职能相似或相违背的部门机构，以保障审计部门的独立性、审计人员的专业性、审计工作的公正性，从而提高企业风险识别能力，增强企业抗风险能力。

2.2 改进财务收支审计方法

随着企业发展规模的扩大，财务收支审计工作也需要跟上其发展步伐，不能成为阻碍企业发展的绊脚石。在审计部门的人员配备上，要结合企业发展实际，针对分公司或子公司的财务情况，灵活增设审计工作职责，以扩大企业审计队伍。同时，也要根据不同分公司或子公司的发展状况，因地制宜的采取合理有效的财务收支统计、审计方法，进一步提升企业实力。另外，随着信息技术的发展，在财务收支审计工作中对一些数据进行核算时，要充分、高效利用技术优势，降低、减少信息数据误差，从而提高企业财务收支风险识别能力。

2.3 建设高素质审计人才队伍

财务收支审计工作是一项专业性强、技术性高的综合性审计工作，不仅需要审计人员熟悉审计工作内容和相关法律法规，还需要对企业运营战略和方向以及财务收支状况与特点有深入了解。同时，随着市场竞争日渐多样化，审计人员还需要不断更新自身专业知识水平，开阔财务审计管理视野，提升业务能力。因此，企业亟需开展对审计人员的培训学习工作，要长期性地组织审计人员开展交流会，相互学习审计经验，从而改进审计工作方法。也要加大审计人才引进力度，壮大高层次审计人才队伍，提高企业财务收支审计工作效率。

2.4 建立财务审计风险识别标准

财务审计风险识别标准涉及财务、审计、管理、项目等众多领域，涵盖货币资金管理、预算管理、税务管理、财务报告、投融资、会计核算等众多问题，其目的在于提升企业财务收支审计水平，为企业赢得发展机会。由于审计部门的专业性强、工作重、人员少，其它部门可替代性低，因此需要建立财务审计风险识别标准，梳理财务收支管理环节和流程，提高企业财务审计风险识别能力。

2.5 提升企业内部审计形象

随着市场化水平的不断提高，企业也面临着监管部门的诸多强制性要求。比如设立审计部门往往不是企业自发性行为，而是其强制性要求之一；亦或者是上下级单位为实现业务对接而组织成立的，因此在企业内部的地位往往不高，甚至是“冷门”，这种不恰当的地位也使得其作用不能得到有效发挥。而美国颁布的《萨班斯奥克斯利法案》中强调了要强化内部财务审计在企业风险管理和控制中发挥不可替代的重要作用。故而要通过建立财务审计风险识别标准和综合绩效考核评价体系，评估财务审计部门对企业的重大贡献和重要作用，提高内部审计地位，从而提升企业内部审计形象。