保险公司财务风险内部控制措施浅析

刘春蕊

（山东力诺瑞特新能源有限公司，山东 济南 250103）

一、引言：保险公司财务风险的成因

保险公司的经营对象为可保风险，因其经营内容的特殊性，决定了保险公司对各类风险的识别能力和防范能力尤为重要，特别是在公司的经营中，财务管理贯穿了保险公司各项经济活动的始终，因此，保险公司加强对财务风险的管理能力具有非常重要的现实意义。通常保险公司的财务风险可表现为，公司的赔付能力不足、资产负债匹配度较差、责任准备金提存不足等。目前保险公司的财务风险产生原因主要有以下几点，一是来自公司发展战略定位与公司总的综合资源配置的偏差，二是来自公司财务决策的失误降低了投资报酬率从而恶化了公司的财务状况，三是由于预算功能的缺失导致公司的资源配置低效率以及增加了成本控制的困难，最后一个最重要的原因是保险公司没有建立起有效地对内部财务进行监督的内部财务监控机制以及内部业务控制机制。

二、保险公司内部控制建设存在的问题

（一）保险公司内部控制的制度设计不完善

建立内部控制制度是现代企业财务管理科学化、经营环节程序化、会计信息规范化的重要标志，因此，保险公司建立起完善的内部控制制度对于提高公司的财务管理效率尤为重要。保险公司在对内部控制制度的探索过程中，一方面可能因为公司的管理人员本身对内部控制理解的不全面，难以为公司建立起灵活且具有个性化的内部控制制度，直接将其他企业的内部控制体系照搬到保险公司来并不是可行之举。保险公司因为其经营业务的特殊性，是集中众多潜在风险暴露者来分散风险，而农业保险因其服务性、政策性以及与“三农”的紧密联系，有其独特的财务管理方式，更是需要针对公司性质来制定完善可行的内部控制制度。另一方面，保险公司内部控制制度设计的不完善还体现在制度设计本身，同样以农业保险为例，目前一些公司并没有针对日常经营中的每一项工作进行程序化的规范，内部控制的标准并没有融入到公司的经营活动以及每一种农业保险产品的管理中，这就难以防范公司经营中的不正当行为，加大了财务风险以及经营低效的情况发生，使保险公司的财务管理增加了难度。

（二）保险公司对风险的识别评估体系不健全

保险公司对风险的识别能力是公司进行财务风险管理的基础，健全的财务风险评估体系有助于提高保险公司财务管理的效率，能够促进保险公司的内部控制机制的完善。目前，部分保险公司对其潜在风险的分类识别在存在一些不足，首先是没能准确区分保险公司产品业务的风险以及公司自身经营中面临的风险，这两者都会对保险公司的财务状况产生影响，但风险的最初来源于外在因素还是内在因素，需要区别对待，才能加以区别应对。保险公司在逐步地发展壮大过程中，面临的风险也越来越多，比如，农业保险随着承保的规模和范围逐渐增大，对巨灾风险的承受能力是否在保险规模的快速扩大过程中，还在公司的承受范围内是公司值得商榷并保持清醒的问题。鉴于我国的农业生产大多数是露天生产，农业的生产成果对气候环境的变化敏感度、关联度是较高的，加之今年全球气候变化，自然灾害频发，巨灾的突发性、预期性难度增大，而农业保险的保险单位较传统保险更大，如果受到巨灾风险的影响产生的损失也是更为巨大的。此外农业保险所面临的较为特殊的风险还有政策性风险，进入到农业保险市场的企业主体在与农民沟通农业保险制度和政策设计的过程中，客户容易产生对政策的不理解和不支持，怎样保护农民的合法权益是农业保险公司需要重视的问题。因此，保险公司对风险识别体系不健全，会影响整个公司的内部控制机制的完善以及财务管理的水平效率。

（三）保险公司对财务管理的内部控制审计力度不足

内部控制要实现对保险公司经济活动的控制管理、对公司会计信息的控制以及保证公司经营过程中资金的安全，还有一个重要的环节就是内部审计。在内部控制的制度规范、执行、监督控制、反馈完善等程序中，各个环节缺一不可，某一个环节出了问题都会对整个内部控制体系造成消极的影响。内部审计的职能不到位，会影响内部控制对公司人员的约束力，影响相关人员对内部控制的执行效果，从而影响内部控制体系发挥其预期的作用。对保险公司而言，其财务管理的内部审计力度不足，主要原因在于：一是内部审计工作的独立性没有得到保证，内部审计部门与财务部门的职能没有得到明确分离；二是对财务的预警体系没有建立起来，对于内部审计监督中发现的财务问题能否通过畅通的渠道得以回馈和纠正，是仍需努力的方向。

三、加强保险公司内部控制制度建设的措施

（一）完善保险公司内部控制的制度设计

保险公司在探索内部控制制度设计的过程中，一是要注意针对保险公司的经营对象特殊性来为公司量身设计内部控制制度，二是要注意对业务管理以及公司运营的每一个环节进行内部控制的制度规范，将内部控制的制度标准融入到公司的经营活动中去。因此，首先需要加强保险公司各部门工作人员以及管理人员对内部控制的理解，才能为公司建立起具有针对性和个性化的内部控制制度，并在制度建设的基础上保证工作人员对内部控制的执行效果，从而降低公司的财务风险。其次，完善保险公司内部控制在各个环节的制度设计。如在农业保险的各项工作环节中，加强内部控制的规范性规定，使公司的经营活动能够系统化，在通过内部控制设置公司的部门以及岗位职责时，针对农业保险与相关利农政策的紧密联系，设置合理的部门岗位并明确设置各个岗位的职责，使公司对各岗位人员的管理能够实现标准化。此外，在对农业保险公司的各项流程控制中均需体现其服务性，尤其在产品开发设计、承保管理、理赔管理、保费管理和续保费用、再保险管理以及这一系列的会计信息处理都不能离开农业保险服务性的前提。由此，才能完善保险公司内部控制的制度设计，保证公司的经营环节程序化和会计信息的规范化，从而提高财务管理的效率。

（二）健全保险公司的风险识别评估体系

加强保险公司对风险的识别能力，以及强化保险公司的风险评估体系，能够为保险公司开展财务风险管理工作奠定坚实的基础，健全的财务风险评估体系有助于促进保险公司的内部控制机制的完善。目前，保险公司对风险的管理效率需要从识别能力和评估能力两个方面去提高。首先是保险公司对其潜在风险的分类识别，需要保险公司能够准确区分哪些风险来自保险公司的产品业务，哪些风险来自公司的自身经营过程，公司可对各类风险进行等级分类，对于潜在影响大、可能造成损失多的风险作为内部控制的重点对象，通过内部控制体系来发现并确认风险点。其次，保险公司需要建立起科学的风险评估体系，公司对风险评估的结果将会是内部控制的重要依据，可见内部控制对公司风险的协助发现以及风险评估结果对内部控制措施的制定和执行，两者相辅相成，共同推进了对保险公司的财务风险的内部控制。因此，从风险的识别和风险的评估两个角度来提高保险公司的风险管理能力，有效降低保险公司的财务风险，提高财务管理的效率，同时也是保险公司开展内部控制的重要手段。

（三）保险公司应加强对财务管理的内部控制审计力度，采取有效的审计方法

内部审计是内部控制的制度规范、控制执行、监督控制、反馈完善等系统中的重要环节，通过有利的内部审计监督，能够有效提高内部控制对公司人员的约束力以及相关人员对内部控制的执行效果，从而实现内部控制体系发挥其预期的作用。因此保险公司需要重视对财务管理的内部审计环节，首先要确保内部审计工作的独立性，将内部审计部门与财务部门的职能得到明确的分离，并将不相容的岗位实现严格的分离，如保险公司的业务开发岗位以及保单审核岗位的严格分离，使公司的内部控制按照国际标准进行。其次，明确内部审计部门的职能是对公司的内部控制履行事后监督，对公司的内部控制各个流程的合理性、规范性和执行情况进行审计，并将审计结果向相关的职能部门反馈，从而提高公司的内部控制水平。

四、结语

综上所述，我国保险公司要加强内部控制，需要针对保险公司的经营对象特殊性设计内部控制制度，并对公司运营的各个环节进行内部控制的制度规范；需要加强保险公司对风险的识别能力，并强化风险评估体系，为保险公司开展财务风险管理工作奠定坚实的基础，从而促进保险公司的内部控制机制的完善；需要确保内部审计工作的独立性，明确内部审计部门的内部控制事后监督职能，通过有利的内部审计监督，有效提高内部控制对公司人员的约束力以及相关人员对内部控制的执行效果，从而实现内部控制体系发挥其预期的作用。