企业工薪所得税筹划与职工薪酬激励效应

王俊 钱凯

（国网安徽省电力有限公司宣城供电公司，安徽 宣城 242000）

引言

对于企业而言，员工的工作效率和工作积极性有着非常重要的意义，其代表着企业整体的工作效率。因此，大部分企业都重视这方面的规划，让员工保持积极工作的状态。而对于员工而言，如何或者较高的报酬及相应的价值实现，是其工作的主要动力。在我国当前的税改政策下，企业需要进行合理的所得税规划，并与员工的薪酬激励形成良好的效应，才能使得企业的整体工作效率保持高效状态。

一、所得税的相关政策

员工获取工资、年终奖、加薪等都算为个人所得，需要交纳相应的个人所得税。根据国家法规的规定，单位为员工交纳和员工自身交纳的费用未超过五险一金的标准，能够通过员工的应纳所得税中扣除。

员工个人所获取的工资、奖金等可以按照超额累计进税率，处于不一样标准的阶段应该交纳的额度也不同，根据其相应的税率扣除，应该交纳的是每个月所得减去固定费用的剩余[1]。

二、所得税的筹划对于薪酬激励效应能起到什么作用

薪酬的多少能够决定员工实际工作的积极性。但其还收到税收的调节影响。在税改后，比较合理的高薪酬可以根据实际情况进行扣减，能够进行抵扣的部分能够实际增加员工的收入，从而激发员工工作的积极性。

对于员工而言，纳税是一项相对复杂的事，企业在这方面帮助员工进行规划，做出合理的纳税，不但能够收到员工的好感，还是企业负责人的表现，这是企业站在员工角度，为员工谋取更多的福利，落实省钱就是挣钱的理念。

另外，其规划对员工产生激励的影响，不但是因为纳税规划形成的工资比较高，还因为员工对于工资的提升比较敏感，对纳税的方式比较敏感，或者说，员工对于实际的收入比较敏感[2]。

薪资是不是起到激励的作用，受到纳税规划的影响。如果没有做出很好的规划，企业将部分奖金全部在一时间内进行发放，在实际上，员工必然要交纳更多的税收，对于员工的实际收入造成比较大的影响，必然会引起员工的反感。只有两者进行很好的结合，将公司的激励最大化发挥，并降低员工的纳税额度，才能让员工有更大的收获感，从而更积极地投入到工作中。

三、如何进行纳税规划

（一）非年终奖的奖金发放筹划

1、按季度进行筹划

以员工每个季度平均收获总数为60000元为例子，发放的形式分为每个月的工资和季度奖金部分。将每月的工资金额设置为x，季度奖金设置为y，可以得出x+y=60000。X和y必然是此消彼长的，超额累进税率可以明确每个季度交税的总数不可能是单独x或y的单一线性函数。在进行季奖金发放的时候，该月份使得员工纳税的边际税率提高，合理的方法应该将整个季度的奖金平均到每个月，以月奖金来发放。

2、以半年为期限支付奖金的筹划方式

半年为期限支付奖金的筹划方式总体上和季度类似，需要考虑发放当月发放金额会提高员工纳税的边际税率，因此，也因将奖金按照半年的时间，进行每个月发放，从而降低每个月的边际税率。

（二）年终奖的发放方法筹划

当前国家的个人所得税管理制度中，城镇员工“获取全年一次性奖金，单独为一个月工资、薪金所得进行纳税”，因此，要把这个月获得的奖金除以12个月，取得值来明确适用的税率和速算扣除数。所以，这个值非常关键，它决定了年终奖应该适用的纳税标准。

1、年终奖发放的“税收黑洞区”

法律规定了第12个月的工资如果少于3500,的扣税标准，可以从年终奖的里面把差额扣除。但年终奖的发放和当月的工资并没有合并再一次，这个税率要按照相应的数值来确定。

2、不同区间的算法选择

对于不同的收入标准，国家法律按阶梯进行纳税，在进行奖金、薪资发放的时候，需要根据相应的纳税标准进行纳税最小化计算，从而避免以不良的算法、不合理的发放方式导致员工的纳税成本提高。

税改之后，由于员工的工资、奖金不一样，每个人纳税方面受到的影响也不大一样一是免税的人群范围加大了。早期的免税标准是2000元，现在调整为3500元，从纳税额度及员工的纳税工资来看，有了比较大的下降幅度，从28%下降到8%及以下，降幅达到了20%以上。通过纳税额标准的提升，免税的范围得到了比较大的提升，从原来的8400万人变成了2400万人。二是相应纳税的金额也比较低，对于基层员工而言，实际的纳税额度下降了不少，实际的收益得到了提升。

一个公司是有不同层级的员工构成的，其年收入的情况必然不同。对于这些人群，应该有针对性地采用合适的方法进行纳税，从而提升员工的实际收益。另外，员工能够利用好新的政策进行纳税规划，比如法规中规定了个人通过非营利性的机构向社会公益单位进行相应的捐赠，能够按照其捐赠的相应额度，做出全部税额的扣除。这个政策不但能够引导普通员工进行更好的人道主义精神发扬，还能够通过这种方式降低员工的税收，增加实际的收益[4]。

四、结束语

公司的个人所得税规划，在很大程度上能够为员工节省较多的税收交纳，进行合理的降税。如果没有进行相应的规划，员工必然需要交纳更多的费用。而薪酬激励在这个基础上越是多，员工交纳的费用就越高，这种情况下不但不会让员工拥有获得高薪的愉悦，还因交纳了大量的税收而心怀抱怨。如此一来，企业的薪酬激励措施无法得到相应的效果，甚至出现反效果。