关于医疗机构财务内部控制现状的思考

2019-12-21张晓艳

大众投资指南 2019年4期

张晓艳

（台州市黄岩区中医院，浙江台州 318020）

一、前言

随着市场经济的进一步发展，医疗卫生行业的竞争越来越激烈。财务管理作为医疗机构管理工作的重要组成部分，医疗机构在提升医疗服务水平的同时，应重视加强单位内部的财务内控管理以减少单位的运营风险，提高单位的市场竞争力。当下，我国医疗机构开展财务内控管理的时间较短，在发展的过程中存在着很多不足之处，需要引起管理层的足够重视，制定相应的解决方案，促进单位的良性可持续发展。

二、医疗机构财务内控管理存在的问题

（一）财务内控管理意识薄弱

医疗机构的日常工作是围绕着提高医疗专业水平和医疗服务品质展开的，财务部门往往作为辅助部门用于单位的内部核算。管理层对财务工作的重视程度普遍不高，对财务内控管理的概念更是陌生。

相对于传统的财务管理工作，内控管理是一种新兴的管理理念。大部分医疗机构的管理人员没有正确认识到内控建设的重要性和意义，所以不愿意在内部控制上花费大量的精力。即使有些单位建立了内控制度，管理人员却往往单纯地把内控工作全部划分给财务人员，没有独立建设一支专业的内控管理队伍，不能发挥内控管理的实际价值。

（二）财务内控管理缺乏监督

当下，很多医疗机构没有设立专门的内审部门、配备专门的内审人员，对整个内控管理工作进行监督考评，以至于无法及时发现单位经营管理中存在的问题。此外，有些医疗机构甚至由财务部门担任内审部门，严重削弱了内部审计的独立性，无法确保单位管理的公正性。

建立完善的内控监督机制有利于优化单位的财务内控管理。审计部门作为一个独立的科室，通过对内控工作进行监督检查，有利于对医疗机构财务内控管理制度的执行进行客观公正的评价。

（三）内控人员专业能力不高

当下，由于医疗机构长期忽视财务工作建设，财务部门的力量比较薄弱。医疗机构的财务管理人员对内部控制的专业知识还比较欠缺，所具备的专业能力还停留在传统的核算阶段，既缺乏相应的内控理论知识，又不熟悉相关的实践操作，不能满足当下内控制度建设的需求。

此外，个别财务人员法律意识单薄，实际工作中存在违法乱纪行为，对内控建设造成了严重的负面影响。对财务人员的职业操守进行规范，有利于内控制度的有效落实，有利于医疗机构的健康发展。

（四）管理人员缺乏风险意识

随着国家医改政策的进一步推行，医疗机构经营管理的自主权限越来越大，各种各样的经营风险和财务风险也层出不穷。但是，大部分医疗机构的管理理念仍然比较传统，没有意识到风险管理的重要性，在经营管理的过程中缺少对紧急事件的应对能力。

另一方面，即使部分医疗机构制定了部分风险管理条例，却往往停留在形式上，没有充分认识到风险管理的重要性，不愿意在风险管理上花费大量的精力。风险管理力度的不足，使得医疗机构不能充分发挥内控制度规避风险的功效。

三、医疗机构加强财务内控管理的应对措施

（一）提高财务内控管理认识

财务内控管理制度实施的前提是获得医疗机构内部管理层的大力支持。首先，医疗机构的管理层应改变传统的管理理念，正确认识到财务内控管理在单位经营管理中的重要意义，在单位内部积极营造内控建设的氛围，推动内控管理工作的展开。身体力行，积极关注内控制度的实际执行情况。

其次，医疗机构应做好财务内控管理制度的宣传工作，把内控管理的理念向全体职工进行渗透，提高全体职工对内控管理的认识，调动全体职工参与内控工作的积极性。

（二）建立财务内控管理监督制度

医疗机构应设立专门的内部审计部门，配备专业的独立的内审人员。确保内审部门的独立性和专业性，注意分清财务人员和内审人员的职责权限，充分发挥内审部门的监督控制职能，提高内控制度的执行力。

内审人员应对单位的各项经济活动进行定期、不定期的监督，及时发现财务内控管理中存在的问题，并及时制定有效的应对方案。内审人员定期把审计的结果传达给医疗机构的管理人员，使领导层从上而下落实财务内控管理举措，确保内控管理工作得到切实有效的执行。

（三）提高内控管理人员的专业素质

首先，应定期对财务内控人员进行专业化的培训，鼓励内控人员积极参加相关知识的学习，以满足内控工作的岗位需求；向内控管理人员定期普及内控管理相关的法律知识，提高职工的法律意识；转变内控人员传统的管理模式，提高内控管理的创新思维，增强财务内控人员的风险管理理念。

其次，对内控管理人员实行绩效考评制度，把不符合岗位需求的员工进行调离；对内控管理人员实行轮岗制度，一方面使得职工对各个流程都能够熟练运作，另一方面提高内控人员的工作责任感，使得职工严格按照内控制度来约束自己的行为，提高内控人员对于内控管理的认识，有效落实财务内控管理制度。

（四）提高财务风险意识

随着市场经济的进一步发展，各个医疗机构为了提高单位的经济效益，也运用了很多市场化的运作方式，例如进行社会融资、采购各种大型设备、投资更多的基建项目等等。针对大额的固定资产投资，医疗机构应提前进行可行性分析，制定详细的调查报告；针对市场化的融资方式，应该制定相应的风险预防措施，确保资金安全；针对风险性较高的医疗项目，要设定相应的风险管理指标，对关键性风险因素进行检测，预防重大风险的发生。