社会审计风险的成因分析与控制

2019-12-21张睿智

大众投资指南 2019年4期

张睿智

（盐城师范学院，江苏盐城 224001）

社会审计风险是目前我们国家公众普遍关注的一个热点问题，这也是受我们国家社会发展影响的。因为现在随着市场经济的发展，市场经济的弊端日益暴露出来，导致出现了审计风险，对于经济的发展又是一个非常恶劣的影响，长此以往就是一个恶性循环的过程，如何更好地控制我们国家审计风险已经成为社会民众重点关注的问题。但是需要我们注意的是导致出现社会审计风险的原因也是多方面的，涉及社会生活的各个领域，所以必须要想办法提出相应的解决措施，从各方面出发，想尽一切办法从根本上杜绝社会审计风险的出现，促进我们国家经济的健康发展、社会的可持续发展等。

一、社会审计风险的含义以及实际发展状况

社会审计风险简单来说指的是当财务报表存在重大错误的时候，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。也就是当一些企业、组织存在徇私舞弊的情况的时候，因为注册会计师的工作失误不能及时发现，产生误导社会公众的问题，这在一定程度上会对我们国家社会发展带来阻碍，影响社会的稳定，也影响我们国家市场经济的平稳健康发展。所以这就给注册会计师带来了越来越高的要求，因为设计本身就是一项容易出现问题的工作，风险比较高，再加上审计人员不能及时查出其中存在的问题，所以风险也就会增大。

根据我们的调查和研究，总结了我们国家目前审计风险的基本情况，主要包括以下几个方面：

首先就是参与审计的对象越来越复杂以及需要接受审计的内容也越来越广泛。随着经济的发展和社会的变化，经济生活涉及的范围越来越广泛，而审计工作主要就是针对经济问题来进行的，简单来说，早期的审计工作主要都集中在公司现金问题的处理上，对其他的内容则关注比较少。但是随着经济的发展，可能出现经济问题的领域越来越大，比如近些年国家把资产负债表审计也加入到了审计工作的范畴，注册会计师面临的工作压力也就不断增大，要承担的责任也就越来越大，他们需要不断提高自己的专业素养，同时还要坚持自己的职业道德，本着公正、公开、透明的原则，根据自己的职业判断，完成正确的审计报告。

另外我们国家目前审计活动所面临的客观环境也是不断变化的，简单来说就是我们国家的法律环境一直在发生变化。审计工作是和社会经济生活的发展联系在一起的，经济生活属于社会生活的范畴，那就是和法律紧紧联系在一起的，所以审计工作也要在法律法规的约束下才能很好地完成。但是随着我们国家社会的不断进步，相关的法律法规也在不断完善的过程中，这就直接影响审计工作，需要我们多加注意。

综上所述，我们发现社会审计风险在很大程度上是由经济发展引起来的，但是又会对经济发展造成很好的影响，所以是一个彼此作用、彼此制衡的过程，所以一定要多加注意。

二、出现社会审计风险的原因

目前导致我们国家出现社会审计风险的原因是多方面的，是各方面因素共同导致的，主要包括以下几个方面：

首先就是注册会计师本身具有局限性，因为目前我们国家审计的主要方法是采取抽样审计，为的是尽可能提高审计的成本效益，减少支出。所以大多是情况下都是企业的高风险领域抽样比较多但是在低风险领域抽样比较少甚至上不进行抽样。另外一方面，参与社会审计的会计师在审计的过程中是没有法律权利的，所有的审计过程以及审计内容、审计范围都要受到严格的控制，它们只能在允许的范围内进行审计工作。没有权利，只能被动的进行审计工作，所以这就导致很多问题可能不能及时发现，很容易导致社会审计风险。另外一方面，经过我们调查发现，近些年我们国家经济发展越来越迅速，也有越来越多的企业成功成立，出于经济利益的趋势，企业和企业之间的竞争也越来越激烈，但是本地市场毕竟是有限的，所以很多企业都想办法向国外市场发展，开创跨国企业，抢夺国际市场，所以这就给注册会计师们提出了更高的要求，迫使他们不断努力。但是很多注册会计师的专业能力不能跟上社会发展潮流或者受利益地趋势出卖自己的职业道德，收受客户的不正当利益，紧接着就会给出不一样的审计结果，还有一些审计人员为了尽可能地减少审计产生的成本就精简审计的流程，导致审计工作不能完全完成，仓促地给出审计结果。

其次还有一部分需要考虑的因素就是一些注册会计师事务所本身的规章制度不合理、不完善，内部存在恶性竞争的情况，导致审计出现问题。有很多会计师事务所规模都比较小，能力也没有很高，往往都是“挂羊头卖狗肉”，本身管理上就存在很大的问题，而且难以形成严密的管理体系，在工作过程中很难发现审计过程中的出现的问题，也不关注注册会计师的违反职业道德的行为，这无疑会增加审计风险，而且由于会计师事务所对于会计师的要求不高，导致很多会计师并没有形成严格的法律观念，对于自己审计工作要承担的法律后果不是很了解，对于常见的一些审计规律也不是很了解，直接导致他们在进行审计工作的过程中肆无忌惮或者说不能积极地采取有效措施来规避风险，这在很大程度上会导致审计风险的增大。

再次就是企业的主观意图，受市场经济的影响，很多企业的管理者都为了获取更大的经济利益，产生弄虚作假、投机取巧的动机，所以就想采取一些舞弊手段来掩盖自己的错误行为，简单来说就是很多企业单位本身就存在着财务虚假的问题，这就给出现社会审计风险带来了机会，也会直接影响审计人员的工作。这在社会中是经常发生的事情，比如很多企业为了偷税而减少财务报表上的营业收入或者企业经营者为了掩盖公司糟糕的经营状况故意制造一些虚假的财务报表或者以金钱为诱饵给审计人员增加工作压力等行为，这就给审计人员进行审计工作增加了难度，无疑中也加大了审计风险。另外一方面，很多企业本身就不重视社会审计工作，也不能对审计工作进行监督和检查，没能形成专门的监督部门，这也给社会审计风险的产生提供了机会。

最后就是审计工作要受到客观环境的制约，虽然目前我们国家关于审计的相关法律法规在不断完善与发展，但是还存在着很大的不足，也不能适应现阶段经济发展的方向，反而会对审计工作的正常开展带来一些弊端。而且现在很多注册会计师都借助电脑完成工作，可是省时省力，但是储存在电脑中的信息会面临丢失、黑客攻击等风险，对于审计工作的完成非常不利。

综上所述，就是我们国家出现社会审计风险的原因是多方面的，要综合考虑。

三、减少社会审计风险的措施

首先要加强对注册会计师的要求，定期对他们进行培训，并且要想办法加强审计人员的风险防范意识，强化审计人员的相关责任感。受市场经济发展的影响，目前我们国家审计工作面临着越来越多的风险，所以这就要求注册会计师要不断提高自身的能力，能够跟上社会发展的潮流，否则审计工作的质量就很难保证。而且现在社会越来越复杂，企业管理人员徇私舞弊的现象增多，给注册会计师的工作压力不断增大，加上很多会计师并不能严格要求自己，时刻规范自己的行为，时刻用会计师的职业道德来要求自己，直接会导致审计风险的增大。所以会计师们必须提高自身能力，“擦亮眼睛”，同时也要时刻坚守自己的职业道德，要以国家利益、社会利益为根本认真、负责的完成审计工作。另外会计师的主要工作地点就是会记事务所，所以伙计事务所是不是有承接审计任务的能力、是不能能够严格完成审计任务，这些再选择会计事务所之前都必须经过严格的评估，因为这在一定程度上会直接影响最后的审计效果。同时也给会计事务所提出了要求，那就是一定要衡量自身水平，在自身承受能力以内承接审计工作，不然就会导致恶劣的后果，给社会造成不好的影响。

其次就是要规范审计程序，严格遵守审计的工作制度。不光是审计，社会生活的方方面面都是需要制度的监督的，都要有制约的，所以这就要求注册会计师在工作的过程中要公正、客观。在具体的工作过程中，审计人员要先对企业的诚信状况以及资本状况进行评估，然后要针对具体的情况制定出具体、科学、专业的审计计划，最后要形成合理、适当的设计意见。只有这样，才能真正体现审计的意义。

最后就是要努力为审计工作的完成营造一个良好的社会环境，还要想办法建立相关的风险防范措施，加强对审计工作的控制。从国家层面出发，国家要制定相关的法律法规，对审计工作进行专门的规定，并且要随着时代的发展不断完善。另外对违法乱纪的行为要加大惩罚力度，一旦出现问题就必须严惩，规定企业的权力和责任，把责任落实到个人，严格监督投机取巧、徇私舞弊的现象的发生。还应该成立专门的监督部门，对审计人员的审计工作进行严格的监督，只有这样才能真正保证审计工作的正常进行。