政府会计制度视角下行政事业单位内部控制存在的问题及对策

滕跃

（黑河市财政局国库支付中心，黑龙江 黑河 164300）

一、政府会计制度对于内部控制建设的必要性

行政事业单位是国家控制市场的重要机构，内控制度构建良好可以有效的开展监督管理工作，对于服务水平的提高，各项工作稳定与高效地实施有着重要的作用。行政事业单位内控制度建设必须依据国家的法律法规，这是最基本的要求。行政事业单位所有的经济活动、资金运用都要依据国家相关法律法规，只有如此才能规范事业单位日常工作活动，大大降低财务风险出现的几率。对行政事业财务工作情况进行全面监督，能够指出财务管理中存在的主要问题，针对存在的问题找出解决措施。内部控制有效降低了贪污腐败、以公谋私现象的出现，从而强化对国家财产的保护。

二、内控制度中存在的问题

（一）内控制度中监督力度不足

长期以来，行政事业单位资金管理缺乏健全的规章制度和有效的监管机制。部分单位在实际的工作中，资金使用情况不够明确，公开不及时，使得资金使用过程及成效失去了透明度。由于对单位内部控制的不重视，也造成内控制度的不健全、内部监督机制不完善。原来的会计准则对内审没有明确的规定，所以很多单位缺乏独立的内部审计部门和监督人员，部分成立内部审计部门的也依附于单位其他执行机构，使得稽查审计制度形同虚设，不能发挥其应有的功效。

（二）会计信息质量有待提高

我们的会计准则一直以来贯彻执行的都是收付实现制，这种会计的核算方法虽然反映了资金流向，却缺少了往来账款、受托代理资产以及预计负债等内容，不足以全面反映单位所承担的现时义务，造成了会计信息的局限性。另一方面，体制和客观资源的限制，导致了会计信息质量不高，这些都单位内部控制造成负面影响，使其不能有效开展。

三、政府会计制度强化内部控制的措施

（一）提升内部控制理念

内部控制由财政部和各级财政部门组织和学习，所以参与人员也多为财务人员，但内部控制是整个单位的内部控制，是“全员参与的一把手工程”，单位负责人是内控的主要责任人，因此领导的意识、重视程度对内控是否有效起到非常重要的作用。另一方面内部控制牵扯到经营业务的方方面面，强调制衡，强调不相容岗位相分离，所以要鼓励和调动全体人员积极参与其中并保持高度热情。让全体人员重视单位内部控制，树立正确的内控意识和观念，才能提高内控建设的执行力。

（二）健全内部控制制度

政府会计制度对内部控制制度提出了更高的要求。行政事业单位全体人员高度重视内部控制建设，授权审批制度的实施，使得经济活动和资金流动得到全方位、多角度领域的控制，建立预算双重会计分录实现了业务完成进度控制和资源的合理调配。我们的当务之急是实施规范内部控制细则，建立和完善与行政事业单位本身的单位规模、总体业务范围和风险水平以及所处具体环境等相适应内部控制制度。内部控制强调过程，过程就是流程，在业务流程中嵌入制衡，就形成了控制。全面性和重要性必须贯彻整个内部控制过程中并加以综合的运用，制衡的过程中必须强调成本效益，以适应和满足现代市场经济环境的经营特点和管理要求。在管理过程中，单位应梳理各类经济活动的业务，结合风险应对策略合理细化业务流程、明确业务环节、做好分工协作，明确权责划分范围，系统分析经济活动风险、选择风险应对策略等措施，建立适合本单位实际情况的内部控制体系。

（三）建立全方位的信息系统

在科技飞速发展的新时代，实现办公信息自动化已成为大势所趋，利用四通八达的网络技术，结合县级的各类计算机管理软件，信息化系统进一步完善了行政事业单位的组织构架，扩展了业务范围，提升了工资人员的专业技术能力。信息化不仅简化了办公流程，而且可以提高信息的时效性和准确性、减少人为因素的影响、不相容职务相分离控制的执行力得到了提高、授权审批控制效力得到加强。因此，全方位的信息流通能够促使信息在单位与外部环境之间以及单位内部各层级之间准确、及时、顺畅地传递。

（四）强化内部控制评价监督

内部控制评价与监督是单位内部控制得以有效实施的保障机制，是保证内部控制建设得以开展并有效实施的重要环节。建立健全内部监督机制，及时发现内部控制建立和实施中的问题和薄弱环节，并及时加以改进，确保内部控制体系得以有效运行。内部审计是单位内部开展的、独立的、客观的监督和评价活动，也是内部控制的重要手段。行政事业单位要成立相对独立的内部审计工作机制。内部审计通过建立内部审计制度、审计标准，为内部审计工作的科学性、规范性提供支持；建立精干、高效的内部审计队伍，通过应用系统的、规范的方法，自我评价并改善风险管理、控制及治理的过程，帮助单位目标。单位内部控制通过自身的审计评价监督不断完善，形成良好的动态的管理过程。

综上所述，加强单位内部控制建设在政府会计制度视角下十分重要。行政事业单位要树立高度的内部控制意识，利用高度发展的信息化脉络，构建与政府会计制度相适应的内部控制体系，只有这样才能强化自身的服务职能，确保行政事业单位又快又好发展。