高校集中支付下资金管理问题研究

何阳

（河南科技大学，河南 洛阳 471000）

一、国库集中支付后的高校资金管理现状

我国一直采用的支付方式是将各个预算单位的年度预算支出数按期拨付到各个预算单位开立的银行账户内供其自主使用。这样的支付方式有造成开立多个存款账户、资金沉淀、预算信息不能及时更正的缺陷，因此，我国在2001年提出了《财政国库管理制度改革试点方案》，拉开了国库集中支付的序幕。

我国推行国库集中支付制度之后，资金的使用效率取得了明显的提高。原有的拨付方式是通过财政部门各级一级一级进行转拨，国库集中支付财政资金由国库中心统一监管和支付，减少了资金流转次数，提高了资金的使用效率。统一的国库集中支付也提高了财政资金的安全性，国库集中支付根据支付申请进行资金拨付，规范高校的资金使用行为，杜绝资金使用过程中的资金截留、擅自挪用的情况发生。国库集中支付要求高校对资金预算编制更加精细化，并且需要一一对应，资金使用必须按照预算严格执行，对我没有申报用款计划的款项不予支付，这样有利于加强预算安排的执行力。

二、国库集中支付下高校资金管理存在的问题

（一）高校管理层和工作人员对国库集中支付制度认识不足

高校作为事业单位，其资金来源主要来自于政府的财政资金拨款。但由于高校教书育人的特殊性，又区别于常规的行政事业单位，不能简单地以事业单位的资金管理办法对高校资金进行管理。除了高校日常预算事项的资金编制之外，还需要对应地提供适合的科研项目资金管理办法。国库集中支付之前，高校的财务人员主要工作内容是将日常的经费进行报销核算。而在国库集中支付之后，直接下拨经费的财政直接、授权支付方式转变，财务管理系统向财政管理信息系统的转变等，这些新的改变要求财务人员除了核算能力之外，还应当具备预算能力、信息化应用技术等能力。财务人员的认知也有待进一步提高。

（二）国库集中支付下的高校财务核算结算制度不完善

高校会计核算采用的是收付实现制，即以现金的收、付为准来记录经济业务。然而国库集中支付之后，高校在预算前提下的收入与支出要一一对应，这样就增加了核算的难度。同时，在结算过程中，由于国库集中支付下只能开立一个零余额账户，高校无法向校内其他部门划拨资金，进而造成结算困难。新的核算方式和结算制度还有待改良和完善。

（三）高校预算编制不够精细化

实行国库集中支付之后，高校的预算编制由原来的支出预算改为按收入与支出进行预算的方式，之前采用的基数加增长预算法改为零级预算方法。在资金的使用过程中，除了学校的财务人员之外，还有很多不具备财务素质的工作人员参与要用款计划中，这样加大了用款计划的不确定性。另外财政资金的不断增加，高校预算项目种类繁多等原因都影响到预算编制的细化程度。

三、改善高校国库集中支付下的财务管理现状

（一）加强高校各部门人员对国库集中支付制度的学习

通过对国库集中支付制度的了解和认识，体会其目的才能够更深刻的理解其本质。首先，财务人员应该加强学习，增加自身的预算能力和应用信息化技术的能力，同时还要定期地进行各类业务的培训和专业知识的学习。其次，高校各个部门的工作人员要了解国库集中支付的财务工作流程，要定期地组织对教职工人员进行制度讲解。最后，人们在认识一个新事物是，需要有适应的过程，应该循序渐进地进行反复学习和深入学习，在学习中完善国库支付制度和财务管理方式。

（二）加强高校预算编制

国库集中支付主要是按照预算计划来完成资金支付，资金支付的依据主要是预算计划，因此，编制预算在国库集中支付制度下显得尤为重要。高校作为一个事业单位主体，其资金使用项目多，资金使用金额大，而各个部门对预算的理解有所不同，制度的执行情况也会各有差异，这在一定程度上加大了高校的预算困难。如何才能做出准确并且惊喜的预算计划呢？首先，高校在编制预算之前，要充分地做好预算编制的基础工作，向各部门预算编制人员做好预算重要性的相关传达，能够让各部门对预算编制提起重视心理，同时也要对一些预算编制中不明白的地方做好相应的解释，以使编制人员了解明白。其次，高校在强化预算管理的同时，也应该建立一套适合部门编制预算的方法，保证在操作中，各项支出能够一一对应，做到支出与预算相对应，体现预算控制。最后，要通过对预算执行的监管，达到对执行过程中的控制，达到对事后的跟踪分析，以报告的方式，对问题提出方案。

（三）与财政部门沟通及时完善相关制度

在高校的基建项目资金使用上，应根据其特殊性，及时跟相关财政部门沟通，晚上相关支付制度，将基建项目资金使用事实进行调研并给出解决方案。高校基建项目作为独立建账的核算主体，却无法把基建资金打入基建账户，这是与国家对于基建财务核算规定所不符的，财政部门应该出台相应的管理办法解决基建资金问题，允许基建款项打入高校基建账户，进行独立核算，以符合基建财务核算规定。另外，财政部门在实行国库支付过程中，也应对高校进行科研测试所产生的内部仪器测试费进行一定额度的划拨，解决高校内部结算的困难。