战略导向下的企业全面预算管理体系构建

2019-12-20杨玉其

大众投资指南 2019年10期

杨玉其

（广东骏安电梯有限公司，广东东莞 523076）

随着国民经济的高速发展，科学技术日新月异，企业面临着越来越多的挑战，竞争环境也越来越残酷，如何在有限的资源约束条件下整合和优化资源，提高企业经济效益，使企业价值实际最大化，保持企业的长期可持续发展，这是所有企业家都将面对的重要问题。构建以战略为导向全面预算管理体系，不仅能够有效的指导企业经营活动的管理，而且还可以明确岗位职责和合理分配企业资源，是企业管理者实现战略目标的重要手段。

一、全面预算管理与企业战略的关系

（一）战略管理是全面预算管理提供了长期发展的方向

战略决定了全面预算管理的方向，要求企业根据所处的发展周期和市场环境来选择适合自己的战略规划和预算管理模式。如创业期和成长期的企业多数会选择以增加市场占有率以及扩大公司规模的发展战略，这种模式下的预算管理模式一般会选择规模导向型。而且成熟期的企业一般会选择以控制成本为主的稳定战略，充分利用现有生产经营领域的各种资源进行经营，对需要投入大量资金的市场开发或者新产品投入会保持谨慎的态度，防止发展太快或者太急造成公司运营出现失衡状态，一般会选择利润导向型的预算管理模式。

（二）全面预算管理是对战略的具体实施方案，是实现战略目标的保障

战略目标是一个长远的方向性的目标，无法落实到具体的执行流程和考核对象，难以在企业的具体生产经营过程中把握。通过预算分析可以帮助管理层了解企业的资源情况，能否支持企业战略导向目标的实现，不能支持条件时企业管理者需要及时提出对策或解决方案，对经营计划和战略规划进一步进行细化和分工，以保障战略目标的实现。

（三）全面预算的执行结果是企业调整和优化企业战略的重要依据

企业的生存和发展都离不开战略的指导，但是企业战略不是一成不变的，在企业的发展过程中战略需要根据外部环境和内部资源条件的改变而进行修正与调整。错误的战略有可能导致企业发展停滞不前甚至出现经济危机。企业战略必须适应企业的客观条件，在发现企业战略管理的弊端或者找到更优的战略管理途径时应根据实际情况进行做优化和调整。全面预算执行的结果可以及时的反馈市场信息，有利于企业战略的调整和优化，提升企业管理的应变能力。

二、全面预算管理体系构建与执行中存在的问题

（一）企业对战略的认识不充分，预算管理未能与企业战略有机结合

企业战略的制定需要所有管理者的参与，企业的每一个业务部门都必须有一个具体的，可以测度的业务绩目标，每个业务部门的目标又必须与整个企业的目标相匹配。如果整个企业目标分解成了各个业务单元和各层管理者明确的具体的分目标，那么在整个公司就会形成一种以结果为导向的气氛。如果公司内部对于部门的所作所为混沌无知，那么公司将一事无成。企业的战略目标不只是提高公司的财务业绩，还要提高公司的市场竞争力，改善公司长远的业务前景。但是在实际操作中，很多企业的预算编制主要还是依靠财务部门编制，其他部门的参与程度不高，很少能根据战略需求提出创新性举措；企业在审核预算时，也只是对各部门提交的预算进行汇总与平衡，而不是从战略导向角度进行取舍，导致全面预算管理过于狭隘，预算目标地过操作性不高，预算执行的推动力不足，最终影响企业战略无法有效贯彻。

（二）预算执行过程中的控制不严，造成的预算约束不够

在很多企业全面预算管理实践当中，预算编制时兴师动众，但当预算编制完成以后就束之高阁了，没有认真考虑如何去具体执行预算管理，如何通过预算管理对经营活动进行监督和管控。缺乏对预算执行过程中的分析与控制，对于预算目标与实际业绩之间的差异原因没有深入的分析和有效地沟通和反馈; 往往使预算管理变成了企业事后考核的工具，而不是对企业运营管理的指导手段。预算管理中所出现的问题的根源是，企业为预算而预算，未能真正将预算作为战略控制的一个有效手段。企业要提升预算管理的水平，就需要从战略控制角度，全面把握预算管理的目的，围绕目的建立预算控制的组织机构，选择合适的预算方法、确定适当的预算标准，并严格执行。只有这样，预算管理作为战略实施中的一个管理手段才能起到应有的作用。

（三）经营指标考核主要关注财务指标的达成，反馈机制不完善

目前大部分企业绩效考核指标不够全面，主要采取还是财务指标，比如年度销售额，利润额达成率，净现金流等，这些指标更多是只是代表过去的成绩，然而从企业的长期发展来看，一部分非财务指标对企业未来的发展有着非常重要的影响，与企业未来发展潜力和盈利潜力息息相关，比如企业的管理者和核心技术人员培养，员工流失率，新产品的研发成果等等。绩效考核指标只重视财务指标的情况下，比较容易造成企业的短期行为。大部分企业预算执行的结果只是作为部门或者个人绩效考评的依据，而没有建立预算反馈机制。

三、关于从战略角度构建全面预算管理体系的措施

（一）完善预算管理部门，强化各部门重视程度

为了确保全面预算管理的科学管理和有效执行，企业应强化全公司所有的人的重视程度，设置专门的预算管理部门来专门管理预算编制工作、执行情况以及落实情况。另外，对于全面预算管理体系的构建，企业还需要根据企业自身的情况创建科学而合理的管理机制和考核机制，以此来确保全面预算管理可以在实际工作中得到贯彻和落实，从而促使企业战略目标可以更好地实现。除此之外，对于全面预算管理来说，企业还应该积极地完善相关的反馈机制和奖惩制度，通过定期考核全面预算的实施情况和考核结果向管理层及时的反馈市场和经营的信息，提高员工的参与度与积极性。通过以上方式来落实全面预算管理工作，实现企业的战略目标。

（二）建立起以企业战略为导向的管理目标

对于企业来说，全面预算管理体系的工作理念就是利用企业的战略目标来指导企业的日常经营活动，更好地完成和实现企业和战略目标。而预算管理的实施，其主要的目的就是为了能够全面地去支撑企业的战略。因此，从这个角度来看，预算目标是非常重要的。如果企业的全面预算管理机制没有以企业的战略为基础，那么就会导致预算目标存在失衡或者是不完整的现象。同时也会影响到全面预算管理的落实情况。因此，在开展全面预算管理体系的构建工作时，最重要的环节就是要建立起以战略为导向的目标。

（三）完善预算反馈机制和奖惩制度，突出非财务目标在全面预算体系中的重要性

有效的反馈机制是可以增进管理层与业务部门之间的沟通，及时的传递信息，提高预算执行的效率。通过收集预算执行过程中反馈结果，将预算与执行之间产生的差异进行全面的系统的分析，提出解决方案。对于企业内部一些不利因素导致的差异，责令相关部门负责人进行整改，对于有利的企业的因素导致的差异，应表示肯定与继续发扬。若是外部的不可控因素引起的差异，应建立预警方案或应对措施，降低或者转移风险。只有这样，预算管理才可以为企业未来的发展提供数据支持，同时为企业战略的调整和制定提供依据。传统的全面预算体系，通常都是将财务指标作为企业整体预算目标，而忽视了客户满意度、创新与开发能力，团队建设等非财务指标对预算执行力的潜在影响。财务指标毕竟是一种过去式的指标，无法完整地体现企业管理者的水平和实际的经营状况。因此，在战略角度下来构建全面预算管理体系时，企业就必须要强调非财务指标的价值，做到财务指标与非财务指标的相互配合和相互弥补，从而充分地提高全面预算管理体系的高效性和科学性。