制造业企业全面预算管理存在的问题及对策

王茵

（创维数字股份有限公司，广东 深圳 518000）

前言

电子产品制造业作为电子信息产业的基础与支撑，是我国新一代信息技术产业集群发展规划的重点内容。究其原因，主要是通过大力发展电子产品制造业，往往可以集聚发展新一代通信电子产品，利于促进国家电子信息产业的深化发展，尽早实现科技强国目标。现阶段，随着电子产品的爆发式发展，有效助推了电子产品制造业的进一步发展。在这样的发展背景下，电子产品制造业唯有不断强化内部发展驱动力，确保经营管理体系的合理性与科学性，才能够迎合市场经济的发展趋势，实现长足发展目标。而目前全面预算管理已处于企业内部管理控制的核心地位，必须加以重点执行与管理。

一、全面预算管理的基本内容理解

全面预算管理是一个全员参与、业务范围全覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。以企业战略目标为导向，采用适应的编制方法，对未来一定期间内的经营活动和财务结果进行预测和筹划，并因此对企业资源进行相应配置，对过程进行监督和分析，对结果进行评价和反馈，不断规范、改善和调整企业经营活动，减少企业经营风险和财务风险，推动企业战略目标的实现[1]。

二、电子产品制造业全面预算管理的综合概述分析

（一）主要内容

电子产品制造业生产过程通常会运用到较多技术资源与设备资源，生产成本较大。随着社会科技的不断发展，电子产品制造业无论是加工模式、还是制造工艺均明显加强，对于技术、工具、工艺的要求也就愈加严格，而且产品更新换代的周期越来越短。如此一来，企业涉及到的生产成本会明显增加。为确保企业经营管理效果不受损，往往需要内部管理人员开展全面预算管理活动，不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡[2]。

（二）组织结构

一般全面预算管理的组织体系分三个层面：决策层面、管理工作层面和执行层面。全面预算管理层级与企业内部层级一致。在决策层面会成立预算委员会作为全面预算管理专门机构，由公司经营班子以及各主要部门负责人等组成，主任由公司总经理担任；管理工作层面为预算管理小组，由公司供应链、研发、生产、营销、投资、人力资源、审计、财务、企业管理等业务与职能部门负责人组成，负责组织公司或子公司全面预算编制、报告、执行和日常监控工作；执行层面为公司及各子公司内部各业务单元（事业部）、职责部门，各层级预算执行单位应当在预算管理小组的统一指导下，组织开展全面预算工作，严格执行经批准的预算方案。

（三）具体流程

全面预算流程主要以全面预算编制流程与全面预算执行流程为主。其中，全面预算编制工作中企业应在相关战略规划的指导下，认真分析预测未来经营环境和形势，按照先进性与可行性兼顾、整体规划与具体计划衔接和外部市场环境与企业内部条件结合的原则，经过综合评估后确定科学的预算目标。合理配置内部资源，实行总量平衡，通过由下而上、由上而下的过程，做好预算目标分解、协调和落实工作。在预算执行过程中，年度预算指标细化为季度、月度预算，层层落实预算执行责任，将细化的指标作为预算期内组织、协调各项经营活动的依据。每月分析预算实际完成情况以及制定好年度预算剩余月份的预测数据，并根据实际预测数据与年初制定的数据进行综合对比，明确企业当前面临的经营问题以及提出解决方案和措施。另外，执行过程还需要全面预算考评制度的支持，需要针对年中与年末的全面预算管理情况进行考评，并以全员考核、审核为具体考评对象。

三、电子产品制造业全面预算管理存在的主要问题

目前，全面预算管理认知匮乏、工作实施难度大、执行控制力度薄弱、管理组织体系不健全等问题俨然成为当下制约电子产品制造业全面预算管理有序开展的关键重要因素。究其原因，主要是因为企业管理阶层对全面预算管理的认知有误区，认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化[5]。再者，预算管理和预算目标体系不健全导致内部工作人员无法对该项工作进行认真贯彻与全面落实，工作效率不高。再加上受到外界环境变化的影响，全面预算管理内容很容易出现变更，无疑是给日常实行添加实施难度[3]。

与此同时，内部监督控制力度不足，预算执行信息反馈滞后多会引发全面预算管理执行力度薄弱的问题。除此之外，管理组织体系不健全会造成执行预算、控制预算、分析预算以及考评预算等环节存在不同程度的隐患问题，会严重降低企业实行全面预算管理的有效性与高效性。长此以往，企业经营效果与管理效果很难达到预期目标，甚至会对企业经济效益造成不良影响，必须加以及时解决。

四、电子产品制造业全面预算管理工作的优化措施分析

（一）健全全面预算管理体系内容，加强管理人员的认知程度

若想确保企业全面预算管理得以顺利开展与落实，领导人员就必须加强企业内部人员对于全面预算管理的认知程度，厘清全面预算与战略、计划与考核的关系，明确实施全面预算管理应当遵循的原则，例如：战略导向，科学规划；目标管控，分级实施；注重实效，防范风险；责权对等，总量平衡等，为全面预算管理体系内容的健全发展提供基础保障。

通过发布《全面预算管理办法》来规范预算管理工作，一般包含预算工作组织、全面预算编制、全面预算内容、预算执行监督与调整以及预算考核。其中预算工作组织的设立需要关注全员参与而非仅财务部、机构的健全和相应职权的合理性；全面预算编制需要关注预算执行单位的全部经营活动纳入全面预算编制范围以及结合各自的经营特点，合理设计基础指标体系，注重预算指标的相互衔接而非仅“利润”指标；全面预算内容重点强调根据公司统一预算报表格式和编制要求，编制年度全面预算报告。

（二）加强预算执行过程的监督管理效果，实现全面预算管理目标

确立好全面预算目标之后，往往需要将目标内容分解、下达至各个预算责任部门当中。在预算执行过程中，切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，对超预算资金追加审批程序和权限要予以明确，同时建立企业全面预算报告和分析制度，优化预算管理信息化系统工具，对影响全面预算执行的情况能及时进行跟踪监测和反馈，及时分析预算执行差异原因，并采取相应的解决措施[4]。

（三）规范与优化全面预算绩效考核制度，贯彻与落实全面预算管理指标

在全面预算绩效考核制度方面，建议管理人员应该在每季度末或者预算年度后，根据每月预算执行情况做好相关审核工作，并确立合理的审核数据作为参照数据执行绩效考核工作。举例而言，按照《考核责任书》规范要求，执行奖惩计划，以期可以提高员工主观能动性，为全面预算管理工作的执行效果提供保障。

五、结论

总而言之，通过实行全面预算管理，企业内部驱动力基本上可以得到合理配置，实现组织协调性、平衡性的经营管理要求。对于电子产品制造业而言，通过实行全面预算管理，可以使企业的长短期目标、战略和年度行动计划很好地协调，可以为企业后续发展提供资源优势与管理优势。针对于此，管理人员必须充分运用全面预算管理手段，并且在实际工作中不断提升预算管理水平，最大限度的实现管理效果，力求企业得以在激烈的市场竞争中站稳脚跟，实现长足发展目标。