企业预算管理的困境和优化途径——以金融企业为例

张妮

（沣沅弘（北京）控股集团有限公司，北京 100000）

前言

随着改革开放的逐渐加深，企业追求经济效益、企业价值最大化，预算管理就引起了各企业管理者的重视。预算是资源配置的工具和表现形式，也是资源配置的过程和操作，是企业实施预算管理是规范化的代表。美国著名管理学家戴维·奥利曾指出：“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。”可见，预算管理在企业中地位。因此，如何将二者合理的、有机结合起来是金融机构预算管理的重点。

一、企业预算管理的理论概述

（一）企业预算管理的含义

预算管理是企业管理会计的重要内容，是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

（二）企业预算管理的作用

常言道，凡事预则立，不预则废。预算管理作为企业组织管理过程中的重要管理方法，已经成为现代化企业必不可少的管理模式。它通过对企业业务、资金、信息和人才的整合，进而实现企业资源合理化分配，为企业规范化管理提供了切实可行的方法。

第一、提高公司管理水平。

企业预算管理是一种量化的有助于管理者协调并贯彻落实企业战略计划的管理工具。它是以数量化的方式表明企业管理工作的标准，并通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，降低经营风险、财务风险、不断提高公司的管理水平和经营效率[1]。

第二、加强各部门的协调配合。

企业预算管理不是简单的收支预计，而是一种资源分配，涉及的内容极其广泛，包括对计划投入产出内容、数量、以及投入产出时间安排的详细说明等内容，往往一个环节出现问题就会导致整条预算链的断裂，从而影响公司的发展。企业预算管理像是一条纽带，将公司各个部门串联起来，因此，只有各部门之间相互配合、共同努力才能更好的开展各项工作，使预算管理发挥出应有的作用。

第三、为企业考核工作效率、工作质量提供依据。

预算管理本身就是以量化形式进行管理工作的，因此它具有考核性。企业根据预算执行情况来评定工作成效、考核工作效率及工作质量以及对实施行动的度量和纠正偏差；同时，可以按照实际执行成果对员工进行奖惩与晋升。从预算的编制到执行控制和业绩评价，这一系列的过程完整地体现了建立以预算为中心的管理体系是相当重要的。

二、企业预算管理面临的困境

（一）缺乏全局观念，致使预算编制时无法将战略规划、具体业务有机结合

金融企业大多是以业务部门为生产发展的主要运营单位，企业预算编制主要是通过业务部门申报，财务部门汇总、审核、最后公司决策的方式来完成的[2]，其主要目的是围绕企业战略目标，把各项目标具体化、系统化和定量化。但实际上，在整个过程中业务部门只是单纯的根据当前业务需要进行申报，与公司战略性目标没有联系，导致预算编制具有片面性。在一定程度上造成了金融企业预算管理不能完全发挥其作用，同时加剧了企业在经营过程的经营风险。

（二）未重视风险因素，使预算管理难以与风险管理相匹配

随着经济全球化发展的深入，世界各国经济、文化发展变化的速度和程度非常之大，无论是技术水平还是组织形式、商业运作方式、业务内容等都已经变得十分复杂。高新技术给人类创造了超过历史上任何时代物质财富的同时，也带来了比以往任何时期更多、更大、更集中、破坏力更强的风险。我国的金融机构唯有进一步提升其经营管理水平,加强风险管理能力,并为此制定长远的管控目标与详细的规划蓝图，才能更好地适应金融业全球化的发展。由此可见，对于金融企业，风险管控是相当重要的，如果不能对风险进行有效的管控，那么再大的利润都将成为美丽的泡影。实际中，许多企业的预算管理与风险管控是属于两个部门且是独立运作的，没有有效的沟通再好的预算，也只是蓝图，并不能达到人们的预期。

（三）组织架构不健全，管理和监督不到位

“工欲善其事，必先利其器”。建立管理层次分明的，结构清晰的组织体系是确保企业预算实施的基础。企业在具体实施预算管理时，预算编制与实际执行以及后续监督管理是预算管理的主要流程，但多数企业将其分割而至，使预算的管理和控制不到位。如果预算管理的组织构架不健全，管理监督不到位，那么，企业在运营中预算编制的实施就难以掌控，使预算失去了原有的价值，变成了摆设，这样的结果只会加大风险的几率。

（四）考核体系不健全，削弱了预算管理的作用

合理、健全的考核体系可以反应员工业绩目标的完成情况、工作态度、能力等情况的，但是与其他企业相比，金融机构大多是以利润为导向的考核体系。因此，资金就形成了预算的主要参考内容，单一的参考体系，会使各部门认为只要完成了经营目标、达到了相关的利润指标、财务指标就是完成了考核，这样的结果只会削弱预算管理的作用。

三、企业预算管理的优化途径

（一）革新预算管理理念，走在世界前沿

预算管理作为企业管理的重要手段，其管理方式方法是处于一种动态变化过程中。尤其近些年，随国家经济的发展和经济全球化进程的加快，市场环境在不断变化，内部状况也在不断变化，预算管理是动态性的，想要企业能够在这种背景下迅速发展起来，就必须时刻紧跟社会步伐，尤其是金融企业更是如此，将企业内部的预算管理理论手段与世界接轨，并时刻调整企业内部存在问题，才能提高企业的发展速度。

（二）以战略为导向，把战略规划与业务计划和预算相对应，逐级落实

战略规划是一个长期的、全局性的安排，战略规划的实现需要长期的过程和具体的实施步骤。所以在企业经营过程中，要将公司的战略目标与业务部的计划统一发展方向，业务部门在申报预算编制、财务部汇总、审核时，时刻把公司的战略规划与部门的计划相联系，逐级逐层的落实战略规划目标，实现公司战略与工作计划协调、适应，从而提升预算管理在公司中的执行力度。

（三）加强风险管控，将风险因素纳入预算管理范围

风险预算概念最早出现在20世纪90年代，主要是针对投资业务，根据事先设定的风险水平，将风险配置于不同的资产类别中，再进行预算的核定。风险预算是动态的，管理人员可以根据风险产生的原因等因素对风险进行估测、评价、控制，从而加强风险管控，通过回避、预防、转移风险的方法降低风险，提高公司预算管理水平。加强风险管理有利于金融企业各项管理工作有序高效进行，全面提升金融企业素质，提高金融企业经营管理水平。

（四）完善组织架构，提升预算管理效力

企业组织结构不仅是实现经营战略的主要工具，还是企业进行流程运转、部门设置及职能规划最基本的依据。同时组织架构的不合理会严重阻碍企业的正常运作，甚至导致企业经营的彻底失败。相反，适宜、高效的组织架构能够最大限度的释放企业的能量，使预算管理顺利进行，不断提高企业在同行业的竞争力。

（五）健全考核体系，提升考核中预算执行情况的权重

绩效考核是企业强化内部管理的手段，预算管理在企业中也起着重要的作用，预算管理是将企业战略目标进行细化后，分配到各个部门甚至个人，有效控制企业的生产经营活动，它是企业战略目标量化实施的具体表现。由此可见，只有提升预算在考核中的权重，才能使预算管理发挥它应有的效果。

四、结束语

随着市场经济全球化进程的不断发展，各企业之间的竞争也愈加激烈，事实证明，想要走可持续发展道路，就必须提升企业自身的竞争力，加强预算管理的稳步推进“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合[1]。只有这样，预算管理的效益最大化才能在企业中得到充分的展现。