基于中小企业内部控制的问题及对策研究

文/肖红平，贵州九鼎会计师事务所

1 综述

企业内部控制是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管的系列活动。企业内部控制要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性；保证对企业员工、工作流程、物流的有效的管控；建立对企业经营活动的有效的监督机制。

我国中小企业的存在和发展有它自身的特点，长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，内部控制不健全，岗位设置、制度划分交叉重叠等现象严重。目前，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长式”作风日盛，一言堂，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱，自己审批、自己报销，根本不需要内部控制，更有甚者，把自己家的开销也到企业内报销。所有权和经营权高度统一的管理模式使得中小企业缺乏内部的约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。

2 中小企业内部控制存在的问题

2.1 信息系统存在明显缺陷

中小企业虽然在信息系统上有很大进步，但是强度依然不够。主要表现在：对信息系统整体把控不够；没有明确建立信息规章制度；对信息系统没有明确的监督控制。

2.2 法人治理结构不健全

中小企业的股权多元化带来了资本，也带来了风险。随着更多资本的到来，管理机构股东股权问题更加明显。尽管民营企业融资促进了企业的进一步发展，使企业走向更大的市场，企业越做越大生产品类多种多样，企业不断扩大生产，但是由于家族式管理影响，极有可能导致民营资本的行为越轨，从而触发整个企业管理系统崩溃。

2.3 内部控制系统不完善

中小企业的内部控制系统不完善是显而易见的，缺少真正的内部控制文化，特别是工作人员对内部控制以及风险管理的具体内容和作用并不十分的了解。往往为了能够达成短期业务量，重视业务发展，却无视内部控制以及风险，这样做是非常具有风险性的。

2.4 内部审计部门缺乏力度

只有公司治理结构更加完善内部审计才会更加具有独立性，人们观念的转变往往是滞后的，中小企业在做大做强的同时，也在不停的改变，然而公司内部的组织机构和管理模式往往延续旧的方式，常常变为现在所有权和经营权的半分离；经营管理层职能履行不力；审计部门作用小，审计人员水平偏低，缺乏必要的审计专业知识、技能以及职业道德。由于中小企业性质的影响，往往决策者独揽大权，企业审计部门往往形同虚设，长期发展来看这是非常危险的。

2.5 岗位设置缺乏牵制性

人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。企业不断扩大，但却没有配置相当数量和相当素质的员工，人员配置上经常是一人身兼数职，例如行政部人员既保管实物又保管现金，既保管现金又负责报销等。

3 加强和完善中小企业内部控制的对策

3.1 在中小企业中建立行之有效的内部控制制度

企业应当建立成本费用的预算编制和审批制度，明确各岗位的职责、权限、不相容岗位的制约和监督。着重解决企业内不相容职务分离的问题，不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务，不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。

加强对资产领域的控制。建立严格的现金和银行存款管理制度，现金收支要遵守有关现金管理规定，做到每日现金收入存入银行，每日结存，每月与银行对账；对现金加强管理，企业的每一笔收入或支出都要及时入账，并考核其真实与合规性；加强支票管理，定期取得银行对账单，并由出纳员与记账员以外的不接触现金收入和会计记录的人员编制银行存款余额调节表。

3.2 提高企业全体员工对内部控制的认识

提高中小型企业领导的管理素质。企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就，内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理理念，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键，同时要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。针对目前中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平。

4 结语

综上所述，中小企业行业分布广，各有特点，内部控制问题是复杂多样的，无论任何组织机构，都有其优点和不足。因此在制定内部控制制度时，不能照搬其他企业的做法，而应当根据本企业业务、规模等特点及企业内外环境的变化，针对企业如影响盈亏、成本等重要事项，采用灵活机动的方式，设计出适合自己企业的内部控制制度是增强企业竞争力的重要保证，从而实现企业管理的规范化和科学化，保障企业的利益最大化和长远健康发展。

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