我国商业银行表外业务风险控制研究

文/蒋富云，宁波长阳科技股份有限公司

1 商业银行表外业务的理论界定

1.1 商业银行表外业务的含义

在我国由于法律制度和会计制度之间的差异，对表外业务的定义有细微的差别，现阶段普遍使用的是巴塞尔委员会对表外业务的定义，按一般的会计准则，商业银行从事的不列入资产负债表，不影响资产负债总额，但是可以影响商业银行当期的损益，改变商业银行资产回报率的经营活动。

1.2 商业银行表外业务的特点

表外业务是不会反映在资产负债表中的，一般在财务报表的脚注中显示，表外业务和表内业务之间既有联系又有区别。商业银行表外业务和表内业务相比，一般来说透明度更低、发展更快、操作更灵活、监管难度自然也更高，盈亏数目高额等。商业银行表外业务的这些特点使其发展迅猛，在商业银行的所有业务中扮演着越来越重要的作用。

1.3 我国商业银行发展表外业务的现实意义

现如今，我国国民经济快速发展，经济状况越来越好，市场竞争也越来越激烈，商业银行要想能在市场份额中占有一席之地，必须要不断创新、不断进取、拓宽自己的业务范围和种类，找寻一条适合自身发展的道路。表外业务在不断发展过程中其优势逐渐显现出来，对于降低商业银行的经营成本，提供其经营利润无疑是一个很好的方式方法。然而商业银行不能仅仅只看到表外业务的所带来的益处，其同时也产生了一些弊端，比如证券市场监管难度更大，表外业务风险问题也日益凸显出来，金融市场投机风气更重等等。

2 我国商业银行表外风险管理的现状分析

我国商业银行在业务发展过程中日益重视表外业务的发展，虽然商业银行的主要盈利来源仍然是存贷利率差，但是其收入比例越来越小，商业银行也在不断进行创新，通过借鉴国外的一些成功经验，改变传统的经营模式和经营理念，大力发展表外业务，以此来获得新的利润增长点，促进商业银行的长远发展。

2.1 表外业务风险种类

我国商业银行的表外业务风险概括起来主要有以下几类：

2.1.1 信用风险

信用风险是指我国商业银行的表外业务服务的对象不遵守规定，违反合同约定，让债权人可能遭受到不同程度的损失，商业银行的表外业务都是存在这样或者那样的风险的，信用风险便是其中之一。举个十分简单的例子来说，在商业银行的担保业务中，一旦被担保的对象出现破产或者出现跑路等现象，商业银行自然承担起相应的赔偿责任和义务，这种信用风险是在担保业务中自然而然存在的。

2.1.2 流动性风险

商业银行的流动性风险是指可转让金融工具不能以接近市场的价格出售出去，由此而遭受损失，及或有负债和或有资产在转化为现实负债和现实资产时，商业银行或许会面临头寸短缺的困境。在我国商业银行证券化的业务中，商业银行会通过发行资产证券来融通资金，筹集资金，这样自然增加了商业银行资产的流动性，但是当市场发生较大幅度的波动时，商业银行想要通过出售资产证券的方式来降低其损失，但在这样的市场情况下，商业银行很难将其抛售出去，其面临的流动性风险也因而增加。表外业务和商业银行传统业务相比来说，市场发展的还不是足够成熟，面临的市场流动性风险更大。

2.1.3 利率、汇率风险

商业银行的利率、汇率风险是指当市场上的利率、汇率发生变化时，会对商业银行表外业务的收益带来影响，遭受损失。在远期利率协议、期权交易和互换交易等衍生金融工具中，当利率、汇率朝着不利于商业银行的方向变动时，商业银行都会遭受到利率、汇率风险。在我国经济不断发展的过程中，在金融证券化、国际化、自由化的大趋势下，利率、汇率风险对商业银行表外业务带来了更大的挑战和威胁。比如在常见的贷款承诺协议期间，借款人按照协议以固定的利率获得贷款，当市场利率升高时，商业银行的资金成本随之增加，这样商业银行的资金成本和贷款协议利率之间的差异会越来越小，利率越高对商业银行来说越不利，商业银行将会因为利率的升高而面临更大的经济损失。商业银行面临的这种风险是由市场经济的状况所决定的，商业银行采取相应的措施最大程度的降低这种风险，减小损失。

2.1.4 经营风险

商业银行表外业务的经营风险是指因为商业银行对自身业务不了解、不熟悉，经营管理不善，管理方式不成熟等原因而不能适应市场变化所遭受的损失。表外业务在我国商业银行的发展还不是很成熟，和西方发达国家相比还有很大的差距，这种新兴业务需要有健全、完善的经营管理方式加以辅助，但目前我国商业银行还达不到这种水平。经营管理水平低下、业务人员能力不强、效率低下等都很容易造成经营风险。

2.2 表外业务的风险真实状况

表外业务存在着多种风险，包括前面谈到的信用风险、流动性风险、利率汇率风险、经营风险以及清算风险等，随着世界经济全球化程度的加深，金融化程度的普遍加深，我国商业银行表外业务面临的这些风险都更大，如果商业银行不能处理好这些风险的话，对商业银行来说将是十分不利的，同时也不利于我国金融市场的发展和我国国民经济的健康、快速、长远发展。表外业务对于商业银行来说其作用越来越大，带给商业银行的利益也是越来越多，因此商业银行要采取相应的措施，尽可能减小这些风险给商业银行带来的不利影响，推动商业银行前进的步伐。

3 应对商业银行表外业务风险的对策研究

本文将在分析我国商业银行表外业务的发展状况下，结合我国金融行业的实际情况，针对商业银行表外业务的主要风险，提出以下解决对策：

3.1 健全表外业务规章制度和操作规程

商业银行可针对自身的每一种表外业务的主要的风险点，有针对性的制定相应的详细的规章制度和操作流程，来防范和制约这些风险点，对那些极容易出现风险的环节重点监控。规章制度的建立一定要有针对性，具体问题具体分析；对业务流程也要有具体的操作流程，按照流程一步步的处理，不能越步或者跳步。规章制度和操作流程要与时俱进，跟随时代的进步，不断完善和健全，促进我国商业银行表外业务的发展。

3.2 规范表外业务的会计处理规则

目前，我国会计准则只针对表内业务，表外业务还没有系统的会计处理规则，这限制了我国商业银行表外业务的发展。因此要想防范和规制我国商业银行的表外业务的多种风险，规范表外业务的会计处理规则就显得很有必要了。比如已有的处理规则有商业银行表外业务应当在资产负债表的下端显示，商业银行应当编制一张表外业务的明细表等，这些规则有利于外界和银行自身了解商业银行的真实情况，但原有的这些规则还远远不够，有必要制定更加详细和具体的专门针对表外业务的会计处理规则，完善商业银行的整个业务体系。

3.3 成立专门的风险监管部门

应对表外业务风险的主要方法之一就是成立专门的风险监管部门，专门监控风险，针对表外业务进行事前事中和事后的监管，做到事前预防，事中管控和事后监管，对表外业务的全流程进行全方位监管。举个例子来说，针对担保业务，风险监管部门首先要对被担保对象的资质、财产状况、信用情况进行审查，满足标准和规则才能成为商业银行的客户，最大可能降低客户违约的可能性；其次对于在整个合同期间要密切监管客户的一举一动，如果出现客户有转移财产，经营状况不佳的情况，在一定程度上采取措施减小商业银行遭受损失的概率；最后，当顺利完成担保合同之后，对事后可能存在的一些未完事项和注意事项进行排查，最大程度的降低我国商业银行表外业务的风险水平，促进我国商业银行的平稳、健康、快速发展。

3.4 建立风险的电脑控制系统

随着互联网经济和互联网金融的不断发展，商业银行也要与时俱进，紧跟时代步伐，对其进行成功运用。商业银行的表外业务在发展过程中暴露出的风险越来越多，也越来越难以控制，要想在如此激烈的竞争环境中有一席之地，商业银行需要从各个方面不断监控和预防这些风险。建立一套完善的专门针对表外风险的电脑控制系统就显得尤为必要，表外业务在商业银行中发挥着越开越重要的作用，通过建立的电脑控制系统很好的帮助商业银行的高层管理者、风险监管部门等对市场的最新情况有一个相对比较详细的了解，能够在发生突发状况时及时有效的做出决策，对市场的走向和趋势有大致的了解。一套完善的表外业务风险的电脑控制系统必然会有助于商业银行监控、预防和处理风险，对商业银行来说也大有裨益。

4 结语

现阶段，表外业务对于我国商业银行的发展来说至关重要，这不仅仅是表内业务所带来的盈利不高，还因为表外业务的发展是顺应时代潮流的，但是在表外业务的发展过程中，伴随而来的风险也让商业银行头疼，为此本文在结合我国商业银行实际情况的背景之下，提出了健全表外业务规章制度和操作规程、规范表外业务的会计处理规则、成立专门的风险监管部门和建立风险的电脑控制系统四个对策，希望这些对策对于防范商业银行表外业务风险有一定的促进作用。

[1]中国人民银行成都分行会计财务处、浦发银行内江分行营业部联合课题组,李慧.我国商业银行表外业务风险管控探析[J].西南金融,2018,01:1-6.

[2]田华茂.商业银行表外业务与风险管理探讨[J].西南金融,2015.