国家治理视角下金融审计的组织管理与实现路径

文/江莉，厦门ABB低压电器设备有限公司

随着目前我国经济体制改革的基本确立，我国经济朝向多元化的形式予以发展迈进，最为突出的就是我国在世界范围当中的影响力逐渐加强，我国的信息建设以及金融发展都得到了前所未有的提升。经济体制的变化乃至社会生存影响法则的变化，都会牵动社会环境当中的多个问题因素，为了有效提升我国的经济水平，我国相关管理整治部门提出了多种应对方案用于整改我国当前的发展条件，国家审计机关单位作为各项管理发展的监察体系部门，在我国整体发展提升阶段占据了重要地位，如何有效把控国家审计在社会当中的应用以及审计机关单位如何应用职权进行社会管理都需要做出详细的计划用于解决实际社会发展问题。

1 金融审计参与国家治理的理论基础

随着我国综合发展的不断改革创新，我国在社会主义的发展道路当中越走越宽，同时在社会建设当中我国逐渐形成了以政府为根本，其他组织团体相并进行国事探讨的管理形态。善治理论从西方国家引入我国，字面意思即为良好的治理，理论强调的社会管理模式追求将公共利益最大化，核心为政府协同民众共同管理社会，以求达到最佳状态。国家在强调治理过程当中能够通过全方位的管理机制以及相关体系的科学规划与其他社会团体组织一起 共同维护社会的诊治与和谐，推动我国社会生态文明的良好建设，从而使我国走上富强之路。善治理论有利于减少甚至消除“政府失灵”和“市场失灵”的情况，同时要求人民共同参与国家治理，积极反馈治理情况。善治理论要求国家治理公开透明、金融审计合法有效，方可达到最佳效果。

国家审计在国家管制过程当中占据重要地位，审计的发生缘由在于国家政府的需要且审计机关能够为此提供必要的监察方式，审计出现的根源来自公共受托责任。在公共受托责任这一理论当中，受托人是管理方，委托人是所有方，由此诞生了建立于受托责任上的关系，若基于自身利益的考虑，管理方达成的决策很有可能会不利于所有方，该可能性与管理方和所有方之间的信息对称程度正相关。所以，委托方有必要对受托方进行监督，审计部门作为独立于受托方和委托方的第三方由此应运而生。国家审计作为第三方，负责监督金融机构的工作。在我国管理机制运行过程当中，不同的机关单位发挥着各自对于社会团体的有效贡献，法律权利机关在运行当中对社会管制行为予以约束和把控，政府机关用于裁决和实施相应措施，而司法以及审计机关通过发挥自身的监察作用，对社会发展提供积极有效的影响。审计与其他监察体系具有根本差异，例如，财政、工商、税收等相关金融管理单位在实行监察体制过程中都需依照自身的监察特点以及规范划分的相应范围予以监察，而审计机关在实行个人能力过程当中，需要运作多种层次类别的综合性监察，因此，其本身技术应用的繁琐程度就不是其他监察体系所能比拟的，审计机关不仅是对金融发展局势予以宏观调控和分析，更是对我国今后国力发展的影响具有至关重要的裁决性，因此，其对于我国政府机关在今后实施管理治理工作能够起到较多的经济影响，并且在我国监察体系运营过程当中，其依照自身综合运营的特点占据特殊地位。

2 金融审计服务国家治理的现状分析

从组织管理的角度来看，当前的审计资源不能被金融审计高效整合，原因在于金融审计的审计对象是地方金融机构、中央金融机构和金融监管机构等部门机构。审计地方金融机构需要地方审计部门的配合调查来执行审计，审计中央金融机构和金融监管机构需要国家审计署的配合执行调查。然而，我国很多地方审计资源没有被金融审计机关组织起来，审计资源受限，即使国家审计署广泛监管各机关单位，监管的覆盖范围仍然不大；与此同时，从自身利益出发的地方金融机构，面临兼并、重组与合并等情况，致使辖区内审计对象不足，金融审计面对的则是业务量缩小，不仅审计资源被浪费，而且造成国家治理的成果减少，各审计机关的管理和专业水平也会随之下降，很有可能阻碍金融审计整体质量的提高。

从组织设计的角度来看，在历史和现实的作用下，国家金融审计机构对于审计资源的集中分析管理同项目组审计工作之间的矛盾难以化解。这种情况是因为国家金融审计机构尝试将数据集中起来进行分析管理，从而达成理想的审计成果，然而统计机构的专业数据分析部门在完成工作的时候，是通过不同审计小组进行下发数据延伸审计。这种方式下，利用其中科学合理的部分，推动审计项目完成总体目标，这样有利于金融审计和国家治理两者统一目标。

3 国家治理视角下金融审计的组织管理

3.1 强力维护金融安全

利用金融审计强力维护国家金融安全，要保证我国国有资产的安全性。我国市场经济供需影响价格，受到金融危机的影响，部分国有企业经营战略失误却没有及时改正，面临着十分危险的状况。因此，金融审计机构可以预防大规模的国有资产流失，防止企业严重亏损，保护社会主义市场经济不受严重侵害。

3.2 注重免疫系统建设

金融审计作为国家治理的“免疫系统”有三种功能：第一是保护功能，是由《宪法》和《审计法》所赋予的权力，帮助国家金融体系保持健康以及促使国民经济健康发展。第二是清理功能，将金融业违法非法的铺张浪费、徇私舞弊以及做假账等行为清扫干净。第三是修补功能，金融审计可以协助有缺陷的金融系统快速得到修补，恢复正常的功能和活力。因此，注重金融审计建设，健全符合我国国情的金融风险预警的体系。

3.3 评估金融政策

金融政策可以通过金融监管和货币政策两个方面进行评估判断，另外，财政政策和宏观经济政策的情况也不可忽略，可以评估其执行效果。不管情况如何，国家治理都是第一要素，必须坚持监管金融机构。保证国家治理的有效有利于创造进行金融审计的良好环境。同时坚持监管金融机构的所有金融业务与金融产品，不论传统金融业务还是创新型业务，还有每一款金融产品，都必须纳入监管范围。

4 国家治理视角下金融审计的实现路径

金融审计是国家治理的“免疫系统”，必须随着审计环境的改变主动改变自身的不足之处来应付危机，与此同时不断进行创新，提升工作有效性，为国家排忧解难。在面对重大经济案件审计时，需要倡导反腐倡廉的思想，坚持“思想上不动摇，行动上不手软”的方针，保证金融审计工作正常运行；重点审计资产负债损益情况，引导金融机构改善经济发展模式，使金融机构走向集约化、内涵化，从而优化资产负债损益结构。

金融审计应创新其组织模式，传统的网状结构不足以支撑当代金融审计工作，总分结构更能适应目前金融审计工作的需要。金融审计的信息在组织内的共享往往是上下之间传输，应变化为横向传输，有利促进金融审计部门之间的协作。提高审计资源质量，通过优化审计资源配置和提高职工信息素养，金融信息一体化推动审计资源合理配置。

5 结束语

国家审计作为治理国家的重要组成部分，国家依照相关法律赋予审计部门权力，以此制约监督其他部门的手段，若国家为一个整体，金融审计则是抵御侵害的“免疫系统”。国家审计通过各种手段进行国家治理，其中金融审计是极其重要的一种手段，有利于提高金融管理水平和抵抗金融风险的能力。近年来，在经济全球化的背景下中国金融行业深受世界经济的影响，金融审计对国民经济整体运行的积极作用越来越大。随着改革开放进一步深入，金融行业蒸蒸日上，金融审计其“免疫系统”的作用越来越明显，优化金融审计从而实现国家审计的最高战略目标。

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