企业固定资产管理环节的内部控制环境状况分析

文/王改艳，陕西省结核病防治院

当前随着经济的快速发展使得市场的竞争日趋激烈，企业面临的内部环境和外部环境也比较复杂，这就需要对其自身进行强有力的管理，内部控制环境的优化是实现这个目标的重要措施。只有内部控制环境完善了，企业才能够根据市场进行有效的调整，才能够促使自身的固定资产为企业的生产经营规模的壮大发挥更大的积极作用，帮助企业在激烈的市场竞争中建立优势。优化固定资产的内部控制环境，既是《会计法》的基本要求，也是经济发展的必要要求。

固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、机器、机械、建筑物、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具等。内部控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。可以说，内部控制环境是影响着企业内部控制工作质量好坏的一个最为关键的影响因素，如何能够积极地打造一个良好的内部控制环境，对于企业内部的正常运转和各项工作的进行都是十分有利的。

当前，各种主客观因素的存在都是企业固定资产管理内部控制环境优化的主要瓶颈：从内部来看，管理者对内部控制环境治理的重视程度不够、内部控制环境管理专业缺乏、企业文化的构建对企业内部环境控制的推动影响作用不足等等；从外部来看主要体现在政府对企业的宣传引导不到位。正是基于这样的一个背景环境，我国企业内部环境控制的治理与优化有待于进一步地提升。

1 优化内部控制环境，完善固定资产管理模式

良好的内控环境是内部控制的基础，制度环境和文化环境是重中之重。因此，对于企业而言，在固定资产管理内部控制环境优化的过程当中，首先要提高认识，完善固定资产管理模式。第一，明确董事会的责任，建立有效的评价机制。董事会有权利决定公司的一些重要会议，进而影响公司的发展。为了使董事会更有效，大多数董事应独立，且越独立越好。第二，要在股东大会监督力度上着手，加大监督的范围。在股东大会的监督权力上来看，也要不断地拓展监督权力的范畴，从固定资产使用的最初的审查权，到督促赔偿，都要对于股东大会的权力给与明确的限定。 第三，完善激励机制和约束机制。对于企业而言，无论是董事会、股东大会还是企业的一般领导者，都不可滥用职权，而是要在法律和公司制度规定的范围之内进行权力的行使，进行固定资产使用权限的审批。为此，企业在固定资产管理的内部环境优化的过程当中也要注重对于管理者权力的界定，只有这样，才能够为企业的有序发展营造一个良好的环境氛围。

2 建立高质量的固定资产内部控制环境管理信息系统

信息沟通与监控是企业固定资产内部环境优化正常的控制渠道。企业需要以实用、高效为前提，注重信息共享和责任配置的清晰化。企业的管理层可以奉行“门户开放”政策，这样既拓宽了信息沟通渠道，又保证了信息沟通效果；而信息共享和机构精简，既让对于固定资产现状与使用的控制无处不在，又让固定资产的控制不失于简明。企业需要建立适当的沟通渠道，便于管理者和雇员间进行沟通，消除部门间障碍及为员工合作提供机会。同时，还要按照相互牵制、相互协调的原则，合理界定关键区域的权责，防止发生权力重叠，避免出现权力真空。

3 加强制度建设，加大监督与管理力度

首先，企业应该设计针对自己的固定资产内部控制环境优化制度。包括企业固定资产管理措施、固定资产预算管理措施和其他一些与固定资产资金管理相关的措施。完善企业固定资产内部控制的制度，明确权责，一旦出现问题将实行“追责制”，对于部分员工在内部控制中执行不利的行为要给与一定的惩罚。同时，为了实现对企业的固定资产管理的有效管理，要专门设置部门，并明确其权力和职责。在固定资产使用的过程当中，上市企业还要成立严格和系统化的固定资产使用审批手续，这样能够最大化的保证对于固定资产的有效管理，避免一些不必要的支出，造成浪费。

4 结语

当前随着经济的快速发展使得市场的竞争日趋激烈，上市企业面临的外部环境也比较复杂，这就需要对其自身进行强有力的管理，内部环境的控制与优化是实现这个目标的重要措施。当前，很多上市企业并没有专门针对固定资产内部控制环境的优化建立专门的制度和体系，因此造成固定资产内部控制中存在很多的问题。为此，文章提出了一些对策和建议：第一要优化内部控制环境，完善固定资产管理模式；第二要建立高质量的固定资产内部控制环境管理信息系统；第三要加强制度建设，加大监督与管理力度。

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