内部审计在审计监督体系中的基础性作用剖析

2019-12-20孔星贵州省水利水电勘测设计研究院

新商务周刊 2019年14期

文/孔星，贵州省水利水电勘测设计研究院

我国于2014年实施审计全覆盖的推行，2017年底，对中央一级预算单位实现了审计全覆盖，地方不同级别的审计覆盖面有明显的提高。在审计全覆盖的推行过程中，也会出现一系列问题。

1 目前审计监督全覆盖出现的问题

1.1 资源约束与全面覆盖自检的矛盾

公共资金、国有资源等实施审计全覆盖的出针是使用财政资金的单位都能得到审计监督。但是由于我国财政单位数量繁琐，因此要实施审计监督存在很大的暗度。目前，我国国家审计人员有9万余名，数量较小因此我国审计力量有很大欠缺，尤其是在基层进行审计的人员资源较少且任务比较繁重。我国2017年固定资产的投资规模在63万亿元以上，其中归于国家审计监督范围的控股资金只有23万亿元左右，占总数的36%。根据审计署统计的数据分析，目前市县级的审计人员占全国总审计人员的90%。由于常年组织的国家公关政策落实审计，还有政府债务专项审计等工作，都需要大量的审计工作人员，导致一些法等的预算执行审计、领导干部经济责任审计等无法安排得力的人员完成，甚至很多情况下无力应付这些工作。由于时间紧、任务重，要完成任务就只能简化流程，因此我国还有大部分审计项目没有纳入审计年度计划中，甚至有些项目通过长时间审计也没有得到结果。

1.2 全面审计与突出重点之间存在矛盾

在审计资源不变，但审计任务逐年上涨的背景下，选择重点单位是最佳手段。但是如何处理两者之间的关系一直是一个大难题。比如，审计署1991年颁发的文件中规定到，符合验收条件的扩建或新建项目，竣工决算要通过审计单位的审核。审计署2006年和2010年颁布的相关文件中，都确定了政府投资审计项目必须遵循全面审计、突出重点的原则，要把全面审计放在任务的第一位，突出重点更多是突显在任务安排上。一些审计单位在安排审计项目是，要求是不许有遗漏和拖延，所有政府的投资项目都要通过审计。

2 分析全覆盖审计监督体系在内部审计的作用

根内部审计存在的问题都受到体制、环境等方面的影响。国家审计单位不能对所有的项目都进行审计，只能有选择、有重点、有步骤的全覆盖，国家审计欠缺的时候，地方审计手段就要弥补缺位。因此，建立审计监督体系、防范审计风险等角度，充分发挥内部审计的功能是十分必要的。

国家审计全覆盖与审计全覆盖这两种说法是共存的，大部分专家或书籍在探讨国家审计全覆盖和实现措施的时候，都没有针对这两个概念进行辨识和分析。各级审计单位在安排审计计划的时候，要考虑单位自己的实际情况，分析人力资源能力，避免出现国家审计孤军奋战的情况。审计的过程，是对内部审计成果不充分的应用，对主管部门的内部审计结果置之不理会造成人力资源的极大浪费。

3 促进内部审计发展的审计监督体系的完善措施

3.1 要提高审计单位履行监督职责的管理机制

我国审计监督体系中，国家审计占据主要地位，《审计法》也提出，国家审计需要对内部审计工作履行指导和监督的责任。审计单位要明确内部审计是审计监督体系的基础，然后不断完善相应的制度，明确职责。第一，要明确审计单位负责的部门，制定完善的考核制度。审计单位的领导要重视审计工作的监督力度，明确具体部门的职责，所有审计业务一起安排、推进、考核。第二，要建立国家审计与内部审计的协同合作等。审计机关在制定审计计划的时候，要分析工作计划、审计报告等资料，特别是被审单位和部门的审计力量要实施认真评估。第三，审计单位在实施审计工作的过程汇总，要执行被审计单位内部测评的业务流程，评估被审计单位内部控制体系的运行以及完善力度，评估内部审计机构的完善性以及业务开展的质量等内容。

3.2 构建促进内部审核素质的提高平台

内部审核协会要提高自身建设，充分发挥平台的功能，促进内部审计工作的整体素质。第一，要建立指导监督的平台，针对内部审计的业务指导能力和监督措施进行制定和完善，对单位内部审计机构的发展规划、业务开展提供更多有价值的意见，指导内部审计机构根据单位制定的目标，明确定位，围绕预防风险，污染防治等重点开展工作。第二，建立实务交流的平台，评估评选内部审计的优秀案例，树立内部审计的典型，对发表论文和调研结果的作者给予奖励，提高内部审计人员的工作能力。第三，建立业务培训的平台。开展多种多样形式的培训，各个行业都存在不同程度的风险，也存在共性问题，因此要提前警示，给予审计方法和审计程序的指导，加强对审计人员的专业培训，提高内部审计机构工作人员的防范风险意识。