营改增对电力工程造价的影响

2019-12-20邱春梅国网湖南省电力有限公司水电分公司

新商务周刊 2019年15期

关键词：进项税额营业税发票

文/邱春梅，国网湖南省电力有限公司水电分公司

1 引言

营改增后，电力施工企业疾呼税负增加、收入减少甚至亏损，这与营业税改征增值税试点方案的“总体税负不增加或略有下降”基本原则相矛盾。为了有效提升电力工程造价管理水平，亟需对基于营改增的电力工程造价管理策略进行深入研究。

2 营业税、增值税间的异同点

营业税、增值税作为流转税（还可称为流通税和流转课税）的内容，是指安如人在商品生产、流通等环节出现的流转额、非商品交易额，其以此为征税对象的税收行为。

2.1 营业税

依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》相关规定，可知在境内提供劳务、销售不动产、转让无形资产的单位或个人均是营业税的纳税主体；应缴纳税额=不含税营业额×相关税率，即为3%，而在建设项目中，总投资额=业主费用+（承包费用-营业税）+不含税营业额×相关税率。

2.2 增值税

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》相关规定，在中国境内施行货物销售、加工修理修配劳务、货物进口等经营活动，无论是单位还是个人，均为增值税纳税人。应纳税额=不含税合同额×相关税率=本期销项税额-本期进项税额，一般纳税人税率为10%，小规模纳税人征收率为3%，即在建设项目中，其总投资额=业主费用+（承包费用-应纳税额）+不含税合同额×相关税率=业主费用+（承包费用-应纳税额）+（本期销项税额-本期进项税额）。

2.3 比较

对于增值税和营业税而言，其征收范围相同，但税率存在差别，前者税率较高；计算方法、计费基数也呈现显著不同，即营业税计费基数＞增值税计费基数，且增值税额由承包企业增值额决定，更是衡量其在总投资额中比例的关键。

3 营改增对电力工程造价的影响

3.1 电力工程造价组成结构有所整改

过去，电力行业上缴的税务类型为营业税，而在经过税制改革后，“营改增”对于电力产业的影响较大，材料费、人工费以及机械费等各类费用的价税有一定的区别。因此，电力工程造价的组成部分越来越复杂，对于电力工程造价管理的要求越来越高。

3.2 现存工程造价的计价模式受到影响

在推行“营改增”政策前，在电力工程造价管理中，采用全额征税制度，计税模式主要为营业税。在经过税制调整后，增值税作为一类差额税，与税改之前，征税方式发生较大变化。

3.3 主要材料采购市场竞争日益激烈

在电力工程造价组成中，材料费是十分重要的组成部分。在推行“营改增”政策前，电力工程项目建设所需材料主要由承包单位与建设单位协商运行，无法与税额抵扣。在推行“营改增”政策后，税价分离，在电力工程项目建设中，材料增值税可被抵扣，因此，工程参建方的经济效益更高，争夺材料采购权的现象比较常见。

4 基于营改增的电力工程造价策略

4.1 健全投标报价机制

基于“营改增”政策的全面推行，电力企业财政管理、财务人员均存在不同程度的变动，即在做好事前准备的前提下，才可执行电力工程规划和决策等工作。随着税收政策的持续推行，工程计划由最初的含税价格改为不含税价格，而这也使工程计价规划造成影响，严重者还不利于企业招标报价。对此，企业可在执行项目招标过程中，对“营改增”政策予以全面把控，再借助投标报价机制、管理制度的实行，使其能够在精准评估工程投标价格的同时，计算对应的进项税额、中标率等，再依据对进项税额发票途径的把控，增强企业的市场竞争软实力。

4.2 增强财务人员专业技能

对于电力工程而言，相关企业管理者应对“营改增”予以全面认知，使其能够在精准把控其对自身效益影响的同时，依据企业经营现状，做好相应的管理措施和预防措施，以此减少其对工程造价的威胁。该种措施的施行，不仅可为财务人员创造良好的工作环境，还可在增强员工岗位认知的同时，做好各项财务管理工作。由此可见，电力企业应全面增强对财务人员的考核培训，辅之知识讲座、专项技能学习等层面，逐步增强员工的专业知识和业务能力，以便更好为后续工程造价等工作的施行创造条件。

4.3 和信誉良好的商家合作

材料、设备设施等费用，在电力工程造价中占据绝大部分比例，而“营改增”政策的施行，则会在阻碍材料采购的前提下，增加企业的税负。对此，电力企业应和信誉良好的商家建立合作关系，借助纳税资格的审核，鉴别商家是否可开具专业增值税发票，且将其在合同条款中予以体现。若商家是小规模纳税人，则可在购销前额商家确定最佳交易价格，以便获取更大的利益空间。

4.4 强化企业内部监管

若要减轻“营改增”对电力工程造价的影响，则可做好如下工作：企业应全面增强对发票的管理，可抵扣的增值税专用发票应在开具180d内，完成认证和抵扣等操作，但因企业内部管理不善，存在增值税专用发票虚开的问题，使企业面临较大的经济风险。对此，为避免此类问题的出现，则可在做好财务人员管理的前提下，对发票开具时间、报送时间等相关时间点予以审核，再通过对发票真伪、信息是否真实等问题的审查，则应立即做好相关整改作业。另外，企业管理者还应组织财务人员执行成本计算工作，使其可在发现相关问题基础上拟定有效的措施，不仅可预防成本失控问题，还可在减小纳税风险的前提下，避免发票不确定问题的存在，保证企业的经济利益。