论审计重要性与审计风险防范

文/金娟，浙江永大德宏税务师事务所有限公司

1 引言

伴随着经济的发展，税务师事务所公司的竞争也变得愈来愈激烈，在审计工作过程中，难免会出现一系列问题，造成审计风险，影响审计工作的顺利完成。因此，税务师事务所公司因为认真看待审计工作的重要性，采取有效手段来防范审计风险，避免审计出错，保障相关人士的合法权益。

2 审计的重要性

通常来说，审计重要性的确定和其对于实务的作用主要体现在以下方面：

2.1 能有效提高审计质量与效率

在社会经济发展飞跃与市场经济不断改革发展的状况下，被审计单位的规模也在逐渐变大，组织结构也变得越来越复杂，许多经济事项交杂繁多，想要对其开展细致的审计工作是十分难的。基于此，抽样审计成为了当前运用较多的审计方法。其重要性在于能够有效减轻审计人员大量抽样决策的压力，帮助很大。所以，我们应该明确审计的重要性，采取科学合理的抽样方式，来增强审计效率。

2.2 有效降低审计工作成本

基于对费用与实际预算的综合考虑。审计人员在实际工作中，应该全面考虑成本与效益。在重要性原则的基础上，尽量减少一些不必要的审计程序，缩小审计工作覆盖的范围，在保证审计质量的同时，让审计人员能够把工作重点放在可能会对会计报表使用者决策造成影响的相关方面，避免考虑的事情太多而降低审计的质量与提升审计的成本。

2.3 能有效降低审计风险

基于抽样审计而言，审计人员一般要承担起未审计部分的风险，其风险范围的大小和审计重要性设定与判断之间的联系是十分紧密的。与此同时，正确判断审计的重要性，能够有效防范审计工作相关风险并提高审计质量与效率。

3 审计风险产生的原因

3.1 内部管理制度与人才管理制度尚未完善

税务师事务所公司内部质量管理体制尚未完善，且责任追究机制与监督机制都未充分落实，审计人员在审计工作进行时，可能会抱有侥幸的态度，放低审计质量，给税务师事务所公司造成审计风险。除此之外，事务所人物流动性大，其原因在于税务师事务所公司人才管理制度方面有所缺失，没有完善的人才考核、晋升与奖惩机制。如果存在工资低、加班多等问题，则会大大削弱审计人员的工作主动性与热情，影响审计工作效率。

3.2 审计人员自身素质与审计经验不足

税务师事务所在年审的是时候，通常会面对大量的工作，为了减少压力，就会招聘一些实习人员，但其缺点在于实习审计员缺乏实践操作经验，对相关行业的一系列知识、法律法规等知之甚少，并不能有效发现审计工作中存在的一些问题，所以审计过程变得难以掌控，具有变化性。就算是正式的审计人员，也会存在素质水平差异的情况，一些审计人员和实习生一样，对审计工作不深入，以至于审计风险的发生。

3.3 被审单位自身存在问题

通常来说，审计过程中需要与被审单位管理层 进行一些问题的沟通与交流，大部分被审计单位管理层都会配合。但是，假如金额牵涉多，调整事项也多的时候，某些子公司管理层会采取消极应对的方式，阻碍审计人员的审计工作，影响审计工作的完成。

3.4 市场监管制度不完善

当前的市场监管力度虽然在不断地提升，但完善度还是不高，依旧存在监管方面的漏洞。税务师事务所在披露事项的时候，有些职业道德素质较低的审计人员会心存侥幸，有时披露事项关联方出现问题，但却没有被查出，辞职的审计人员也不会受到惩罚。而且，因为法律法规的完善性不高，所以在发展过程中企业并没有具体的事项判断标准，审计人员只能依靠自己以往的经验来进行判断，这些都会导致审计风险的发生。

4 审计风险防范的具体措施

我国税务师事务所想要更进一步的提升自身市场竞争力，赢得一席之位，就需要对审计风险抱有重视的态度，及时发现审计风险的存在，并采取有效手段来规避风险。

4.1 完善内部管理制度与人才管理制度

税务师事务所应该完善针对审计人员的监督制度、考核制度以及奖惩制度，以此充分激发审计人员的工作积极性。与此同时，还能减少审计人员审计过程中的抱有的侥幸心理，增加审计人员工作警惕性，提升待遇以留住审计人才，使其严格依照审计标准来开展审计工作。还需要定期培训审计人员，提升其审计能力与扩展其专业知识面，通过内部管理制度的健全完善来逐步规范审计人员的行为观念。

4.2 增强审计人员专业能力与道德素质

众所周知，审计人员是审计过程的主体，想要保证高质量的审计报告并避免审计过程中的风险，其专业能力与道德素质是不可缺少的。审计人员应该尝试处理各种行业业务的处理，积累专业经验，以求能灵活操作与应对。而道德素质也是审计人员不可缺少的，假如审计人员缺乏道德素质，就会疏忽审计工作，不负责任，以至于财务巨大风险的发生。审计人员需要自发主动且积极的去了解新出的相关法律法规，增强自身风险意识，如此才能规范自身的审计工作。

4.3 加强对审计过程的监督与管理

在审计工作开展的时候，事务所管理层应该严格管控项目组的工作质量，对其业务进行监督与管理。基于组织架构、网络技术与经费预算等形式，开展审计项目监督工作。例如，给审计项目编码，其内容包括客户类别、年度、内容与业务承接部门等等。编码方法能够科学合理的控制每一个项目组工作处理需要花费的时间、核算审计费用以及实时管控审计状态。

4.4 被审计单位增强其内部控制

企业避免错误与舞弊的重要对策之一就是内部控制制度的强化健全，企业在开展内部控制的时候，应该合理科学的分配各项工作，以实现相互之间的牵制制约。企业在对自身进行内部控制的时候，要保证采取信息的准确可靠与真实具体，减小税务师事务所审计工作风险出现的可能性。

4.5 政府制定相应的风险规避策略

政府部门应该参考社会经济发展状况与审计行业的发展状况来对相关法律法规进行完善，，使审计工作开展有法可依。同时，政府部门在对法律法规进行完善健全的时候，要增强对市场的重视与监管，提升监督管理力度。政府部门需坚持执法必严，对于触犯了法律的公司要进行严格的法律追究，不放过任何一个。监管部门与相关会计师协会要对税务师事务所开展定期与不定期的检查，履行监管督促之职能，增加检查的透明度与公开信，避免某些企业走后门逃避检查。增强检查监管工作力度，能够提升税务师事务所审计人员的警惕性，控制审计风险，以及保证审计报告的准确性与可靠性。

5 结语

总而言之，税务师事务所在发展的过程中，审计业务也变得越来越复杂与困难，税务事务所在开展审计工作时，审计风险是很难避免的，因此审计风险防范变得越来越重要。虽然无法彻底排除审计风险，但可以通过各种方式来控制防范风险，如完善内部管理制度与人才管理制度、增强审计人员专业能力与道德素质、加强对审计过程的监督与管理以及被审计单位增强其内部控制等，以此促进税务师事务所发展的更好更专业。