基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究

2019-12-20潘建波徐婳

大众投资指南 2019年14期

潘建波徐婳

（1、浙江传媒学院，浙江杭州 310018）（2、中国计量大学，浙江杭州 310018）

引言

高校不同于一般的企业，在资金使用方面受到政府监督，但也具有一定的自主权利，因此，财务管理工作较为复杂。而在内部控制方面，主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要求，需要将其与高校财务风险管控结合在一起，进行内部控制框架制定，保证其可行性和针对性。

一、高校内部控制实施中的问题

（一）内控环境有待提高

在实践过程中，我国大多数高校已经建立了基于财务方面的内部控制体系，但是，存在形式化问题，执行力有待增强，受到的支持度不高。主要表现在以下两方面：其一，其他员工简单地将基于财务的内部控制工作定位于财务部门的工作，因此，“旁观者”心态严重，参与不足，致使内部控制执行难度较大[1]。其二，部分员工错误地认为基于财务的内部控制是对其工作的监督，并对其行为产生约束，从而产生一定的抵制情绪，所以，不利于内部控制的有效实施。

（二）信息与沟通方面不及时

内部控制工作开展需要有效的沟通与交流作为保障。然而，在现实之中，一些高校并没有建立良好的沟通机制，难以实现及时沟通，有效性相对较低，存在信息不对称的问题。主要原因如下：高校信息与沟通方面的投入较少，对于新的技术和模式应用不足，没有形成基于财务内控的信息化管理体系，加之一些工作人员缺乏专业素质和经验，即使进行沟通和交流，也会出现信息提供不及时、不全面的情况。除此以外，高校财务管理缺乏动态管理意识，增加了风险[2]。例如，产品市场价格存在波动性，年初预算的额度将会与实际不符，如果不及时进行调整，将会导致内控失去意义。

（三）风险管理体系不健全

在社会发展新时期，高校之间的竞争不断增加，为了获取生源，提高知名度，增强实力，高校需要大量的资金作为运营发展的保障。而其资金的主要来源为银行贷款、政府支持以及高校自身可支配资金，其中以银行贷款为主[3]。通过实际研究，政府为了促进高校的发展，对于高校贷款方面将会给予一定政策，使其拥有良好的融资环境，并降低相应的审核条件，这样就导致一些高校发生贷款过多，负债办学，超出偿还能力的情况，从而增加财务风险。产生这一现象的主要原因来自于高校管理者缺乏风险意识，对于自身实力评估不足，在贷款方面缺少筹划思维，只注重“贷”，却没有考虑如何“还”。

（四）内部控制活动设计不合理

当前，大多数高校的内部控制活动都相对较为简单，主要是账目管理、财务审计等，有关上述模式，属于传统的内部控制模式。而新时期，需要结合实际情况进行创新，否则无法实现内部控制目标。最明显地体现在控制措施上是制定实效性较差，没有实现动态控制，对于一些问题没有及时发现，及时解决。与此同时，受到风险评估体系不健全，评估不客观的影响，致使风险控制活动制定不合理的现象加重，致使高校内控能力下降。

（五）内部监督机制不健全

高校在内部控制监督方面存在机制不健全的问题，主要原因有以下几点：其一，内部控制监督氛围较差，没有形成全员监督的氛围，致使整个监督工作开展方面的人员力量不足，容易出现漏洞；其二，高校在信息披露方面的机制不完善，信息披露不及时、披露程度较小，致使员工无法及时有效获取相关信息，从而导致监督工作也就无从谈起；其三，由于各部门之间业务不同，相互之间了解较少，只是简单地从财务方面监督，具有局限性。即使了解其他相关信息，也会因业务不同而产生理解偏差，无法发现问题，导致监督不力，难以形成相互监督的局面。

二、基于问题解决的思想进行高校内部控制框架体系构建

（一）优化内部控制环境

首先，高校应该针对内部控制工作的实施召开相应的专题动员大会，详细说明内部控制的重要性，以及相关部门的职责，并把内部控制工作开展如何，作为每个部门和每个人工作业绩考核的重要指标，从而提升全体人员的内部控制意识。然后，做好资产管理工作，使用物联网的模式，并加强遗留问题的解决，规避资产流失问题的发生，并及时进行资产评估和核算，了解现有资产情况[4]；其三，基于财务风险管控视角，将内部控制与业务开展联系在一起，使相应的财务管控转化为业务管控，这样更有利于内控效果的提升。例如，对于基建费用，不仅仅对其使用情况进行监督，还要对其使用是否合理、完成的工作量是否与费用支出保持协调等展开评价，如果发现问题，需要及时进行核查，追究责任。

（二）建立信息共享服务中心

为了解决高校信息沟通不及时、不通畅的情况，可以建立财务管理方面的信息共享服务中心，这一中心可以对以往的财务数据进行存储，并将相关的数据信息分部门、分项目进行分别存储，每个部门都需要及时进行财务以及相关信息的上传，系统则会自动进行存储和对比分析，评价当前的财务工作是否存在问题。如果发现问题，系统将会及时报警，管理人员便可以展开调查研究，及时解决问题。除此以外，各部门之间应该增加交流，相互了解和学习，为沟通奠定基础。在有关方面，高校可以定期举办相应的座谈会，每一次座谈会，都由一个部门负责，进行本部门工作的介绍，并对其遇到的困难进行阐述，通过全员努力，解决问题，并增进各部门间的了解，提升沟通效果。

（三）健全风险管理体系

第一，政府需要对高校资金使用、项目计划、融资等方面进行严格审核和管控，分析其合理性和偿债能力，严格控制高校融资额度。这一工作的开展，可以通过高校现有资产总值、偿还能力、信誉度等指标进行评价。第二，高校自身也要注重风险管理，为了保证这一工作开展的专业性，可以将其委托于专业的服务公司，由其进行风险识别、风险评价以及风险管控策略制定，以解决现有人员能力不足的问题。第三，高校风险管理需要注重动态性。简单地说，就是要根据实际情况，及时进行风险评估，注重新风险的识别和风险权重的确定，并基于此进行防控策略改变，提高管控效果。这种动态风险管理也需要借助信息化系统，及时进行信息采集和分析。

（四）合理设置内部控制活动

高校在内部控制活动设计方面，应该从活动的频率和针对性方面进行加强。在内部控制活动的针对性方面，需要每个部门都设置相应的内部控制活动，并制定内部控制计划和目标，然后由具体的管理部门进行审核。接下来，进行控制活动制定，过程中不能一概而论，应该对控制活动进行细化；在活动频率方面，可以每周进行一次降本增效的活动，对于一些有关方面成绩突出的部门和具有卓越贡献的个人给予奖励。

（五）完善监督机制

有关高校内部控制方面监督机制的完善，可以按照以下建议实施：其一，建立科学可行的披露制度，定期进行财务信息以及相关信息的披露，并加大披露的程度。相关信息的发布可以通过高校网站，或者政府有关方面的平台进行；其二，实现全员监督。高校需要鼓励员工参与监督工作，对于一些及时提出合理化建议，并及时发现问题，减少损失的员工需要给予奖励，以提升员工参与监督的积极性，形成良好的监督氛围；其三，通过外部监督，强化内部监督。高校内部控制中的监督工作，需要有效借助社会监督力量。对于民众反映的情况要提高重视，进行核查和解决。除此以外，还要主动征询社会对其的意见，加强主动性，内容包括财务使用合理性、资金利用率、是否存在违法违规行等等。