浅谈中小企业的内控制度建设

刘海容

（烟台胜地汽车零部件制造有限公司，山东 烟台 264006）

一、内控建设的必要性

从大数据看，我国中小企业在全国企业中的占比逐渐提高，深入到各个行业，各个领域，从科技创新到加工制作，中小企业的创业者们用他们的热情和激情在国家建设中发挥着自己举足轻重的作用，为国家的现代化建设注入蓬勃的活力。但是，由于中小企业的规模小，技术门槛低，吸引更多的创业者进入，使竞争更加激烈，使不少企业经不住市场的考验，出现新企业诞生快，旧企业倒闭快的现象，真正体现了市场大浪淘沙的竞争规律。为了避免自己成为被淘汰的一员，为了更好地在改革大潮中站稳脚跟，中小企业要借助国家支持的东风，加强企业内控建设，建立健康合理的企业文化，设计合理的企业架构，从战略角度着眼，从小处着手，使企业发展成为能够不断适应环境的变化，持续发展的优秀企业。

二、中小企业内控建设的几个问题点

（一）五大原则在中小企业内控建设中的应用

内控建设的五大原则：一是全面性原则、二是重要性原则、三是制衡性原则、四是适应性原则、五是成本效益原则。在这五大原则中，由于中小型企业的经营规模不大，有些原则在适用时会出现各种问题，我们要根据企业的实际情况，具体问题，具体分析解决：

1、小企业的组织架构比较简单，通常老板一个人说了算，一言堂，一支笔的情况比较严重，这就需要公司最高领导要树立内控的理念。

重大问题决策时，要集思广益，进行可行性研究，咨询专业人员或专业机构的意见，与重要合伙人或重要业务人员讨论，以做出理性决策。

在需要集体决策的三重一大问题上，尽量避免一人拍脑袋决策。

2、小企业的人员少，架构简单，制衡性原则在许多情况下需要增加岗位人员，为小企业领导所不喜，增加了企业费用，不够精益。在这种情况下，企业可以在重要岗位设置制衡权限，如出纳与会计人员必须分离，在其他不能设立不相容岗位的情况下，企业要采取其他方式，如采用不定期抽查，轮岗等方式，尽可能减少舞弊的可能性。

（二）五大控制要素在中小企业中的特点

内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

1、在内部环境中，治理机构的设计要简化，要适应小企业规模小，人员少的特点，机构设置要简单，但是权责分配要清晰明确，做到小而精，提高企业的管理效率。要重视企业文化的建设，树立明确的企业目标，企业的发展理念要用简单明了的语言表达出来，以标语、口号的形式，通过培训、学习、团建等手段，让企业的理念深入人心，使企业从上至下拧成一股绳，为同一个目标而努力，为企业创造效益发挥积极性和创造性。企业虽小，但在员工的聘任、培训、辞退与辞职，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩方面要有切实可行的制度和政策，有利于树立员工的信心，调动员工工作的积极性，为企业吸引人才，留住人才创造条件。

2、在风险评估中，企业要从外到内对可能产生的风险进行评估，小企业规模小，抗风险能力差，所以企业在风险评估方面更要谨慎。从大处讲，企业筹资成本的控制，由于规模小，效益低，企业从金融机构融资的能力差，成本高，企业要谨慎评估，从成本效益的角度，选择合适的筹资方式。对企业的发展前景进行合理的评估，并吸引可靠的投资者投资入股，促进企业发展。从小处看，企业对长期出差的员工购买意外险，对高空作业员工购买意外险，也是对风险的评估及应对。

3、控制活动方面,中小企业一般处于企业的初创阶段，为了招揽客户，常常需要派出业务员销售催款，这个环节是企业管理的薄弱点，许多公司为了省时，一般由业务员直接收款，存在最大的舞弊点，当然，一般公司领导出于信任角度，认为疑人不用，用人不疑，这恰恰与内控的理念是相背离的，企业应重视此环节的内控设置，如设立公司账户，或以公司名义设立微信、支付宝账户等，要求款项直接汇入公司。

减少中间环节，避免舞弊可能。在收货出货环节，公司应严格设置入库、出库填制单据，单据联号，设立账簿，并关联应收账款、发票、收入等账簿，以便抽查稽核，建立库存定期盘点制度，通过全面盘点库存，发现货物流转中存在的问题。由于小企业人员素质相对较低，内控意识薄弱，在有的环节，如有客户来货直接提走，就会省略出入库程序。所以，企业应加强内控思想的培训，培养员工内控管理的意识，严格执行内控流程，不因企业小而忽视。才能逐步完善内控架构的建设。使内控制度在企业管理中起到真正的作用。

4、社会责任，《三国志·蜀书·先主传》中言勿以恶小而为之，勿以善小而不为，企业存在于社会，为自身创造效益，为国家创造价值，为社会创造就业机会。是国家建设的贡献者。但同时要看到，企业在安全生产、环境保护中的作为也直接影响着社会的安定，环境的安全。许多中小企业主为了眼前的利益，减少在安全生产、环境保护方面的投入，给社会造成不可逆转的后果。2018年国家加大环保稽核的力度，许多中小企业倒闭，就为我们敲响了警钟。在抓生产、抓销售的同时要关注企业的社会责任。为环境保护贡献自己的力量。

综上，是我在学习内控制度，并结合实际中小企业的情况做出的几点思考，在信息高度发达的现代社会，想让公司长远发展下去，不只要重视生产与客户，更要重视建立适合公司的管理理念和制度。

公司战略上要立足于眼前，着眼于未来，实施短期利益和长期利益相结合的企业发展战略，为企业的发展奠定坚实的基础，最终实现企业利益最大化。