企业内部控制的有效性及其评价方法

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随着近现代企业管理理论在管理企业过程中的不断推广和应用，企业内部控制手段逐渐成为社会大众关注的焦点。大部分地区和国家对企业内部控制制定了方案和路线策略，但企业在经营过程中与这些目标的实现还存在一定的距离。这就约束我们对企业内部控制的评价方法和评价效果进行详细的研究和探讨。最后，形成企业内部控制的几种有效途径，以实现企业运行前景的快速发展，在市场竞争中获得更大的优势和竞争力。

一、企业内部控制有效性及其定义

企业内部控制是指为了达到某一企业既定的经营和管理目标，企业通过制定相关制度的手段，实现控制企业运行方向的目的。比如，提高经营管理的效益，保证企业财务信息的可靠性等，由包括企业内部的管理部门及其普通员工在内的全体成员形成的提供合理保证的过程。而企业内部控制的有效性指的是企业根据相关法律法规的规定，结合自身的经营状况和现状，制定出一套符合本企业发展的、合理的、完整的内部控制方案和相应的制度，同时，还要做到这些制度和措施在企业的实际经营过程中能被引用和执行到位，保证这项制度和措施在实施过程中发挥其价值，从而在最大限度上达到企业控制目标的实现。

二、影响企业内部控制有效性的因素和完善措施

(一)建全适合本企业发展的内部控制制度

近年来，各地方人民法院经济案件数量不断攀升，经济纠纷越来越多，究其原因，造成这一现象的主要因素是企业内部控制制度不适应企业自身发展的需要，在制度建设过程中存在许多漏洞；同时，企业内部控制制度在建设过程中对其进行监管制度不健全、体系不完善、不合理，终究不适合本企业的发展。众所周知，不同的企业有不同的经营制度，不同的内部管理模式，因此，在实际的管理过程中，我们应该探索一套适合本企业发展的内部控制制度，把握企业的发展方向。

(二)提高内部控制制度的科学性

首先，在企业自我管理的过程中，应该充分重视内部控制制度的重要性，而不是让已经建立起来制度变成一种纸质化的条约；其次，制度体系建立后，要严格依照企业章程、内部规范办事，杜绝不符合规定的现象；最后，企业高管要起到带头作用，在企业管理过程中扮演模范和先锋角色。如果董事、高管不重视系统的建设和执行，其他员工就更不可能去遵守企业内部的规章制度。

(三)合理贯彻系统并有效实施。

企业管理者和员工应做好以下几个方面的工作。首先，在实施内部控制制度的过程中，企业员工必须严谨、准确的作出判断，并且严格按照规章制度行事；其次，加强企业员工的职业道德的培训，预防和减少企业内部不良经济行为的发生，从而避免有损害企业利益的事件；最后，要提高企业内部控制管理人员的管理水平和执行意识，防止在实施过程中发生失控行为。

(四)完善责任机制、确保监管到位

在企业内部控制制度实施过程中，不可避免的会出现一些小差错和疏漏，这就要求企业在制定内部管理制度时合理保持系统的时效性和前瞻性，并且在监督过程中不断完善他们，及时发现和纠正不正当的经营和监管行为，做出正确的结论，确保内部控制制度的有效实施。另外，在选择监管人员时，企业应当进行综合评价，防止企业内部发生各种权钱交易行为，从而损害企业自身的利益。

三、企业内部控制有效性的评价方法

(一)基础评估法

这是一种基于企业风险的评价方法，其主要过程如下：首先，评价的出发点是实现目标评价对象所面临的风险；其次，明确企业内部是否采取有效的控制措施来应对这些风险；比如，在业务进程中收集内部控制的证据材料，评价企业内部控制的有效性；最后，评价企业内部控制是否存在缺陷和遗漏。这种评价方法不仅是对企业财务工作的综合评价，而且涉及财务报表的会计问题。它不仅包括对公司制度层面的控制，还包括对公司业务的控制。在财务报表评价过程中，应使评价过程更加合理有效，首先是宏观调控，其次是微观自主，既有战略要求，又有制度控制。由于该方法出于企业风险的角度，因此能够最大限度地避免在评价过程中与内部控制框架相吻合，从而提高了评价的科学性和真实性。但是，这种评价方法的不足在于对评价的主体，特别是对专业人员判断能力的要求极高。

(二)详细评价法

该方法主要源于国际权威评价机构设计的内部控制框架模式。根据在框架中要评价的内部控制设计方案，内部控制设计是否完善、企业内部控制制度是否有效，通过具体的测试方式进行检测，最后得出综合评价结果，得到评价结论。这种评价方法的优点是操作相对简单，但评价结果可能不会涉及企业的经营风险。因此，评价结果总是缺乏真实性。同时，该评价方法的评价指标相对固定，弹性度较低。

通过分析以上两种评价方法，可以得出这一结论，虽然基于风险评价的方法对评价主体的要求较高，但这种评价方法更加实用和可靠。因此，在企业内部控制评价过程中，企业最好选择基于风险的评价方法。

四、完善企业内部控制制度的建议

(一)重视影响企业内部环境的因素

一个企业的内部环境是企业实施内部控制制度的基础。如果在一个良好的内部环境下，则可以有效地实施内部控制制度。因此，企业应具有科学的组织架构、浓厚的企业文化、严密的企业监督管理机制和足够正常经营的人力资源。企业内部控制制度的宗旨是实现企业既定的盈利目标，规范企业生产过程中的各种不当行为，预测可能出现的各类风险，然后对工程进行评价，最后根据相关法规规章，制定切实可行的内部控制制度。根据本企业的实际发展状况，合理制定内部控制制度。

(二)建立公开透明的内部控制披露机制。

无论是大型国有企业还是中小型企业，注重民主、顺应民意是每个企业管理层的首要指导思想，不断加强企业内部决策的民主化程度，能够保证内部控制制度的顺利实施和有效执行。要求企业在决策过程中应尽量使各种信息公开、确保信息的透明度。第一，在内部控制过程中，企业必须披露各种信息和公司的重大决策；第二，对于国有企业和上市公司，证监会可以采用统一的格式要求披露公司的财务情况和经营状况。第三，披露过程中，严格规范各种披露行为，防止虚假信息的出现。

(三)建立和完善监督控制程序。

为了保证评价的客观性，企业也可以采用外部评价法来定期评价内部控制行为，最大限度地保证评价结果的公平和公正。另外，通过扩大监督人员的范围来确保企业内部控制制度的实施，企业也可以邀请其他社会组织来对企业的经营行为进行监督，定期反馈监督结果，从侧面也反映出一个企业正在走向民主化。

五、结语

建立和完善企业内部有效性的控制制度，对企业和公司员工的发展具有深远的意义。本文列举出企业内部控制制度有效性的两种评价方法，又提出了影响企业内部控制制度有效性的因素，最后，给出了完善企业内部控制制度的几点建议，通过完善监督机制、合理公开企业经营过程中的各类信息、强化企业内部信息披露制度及优化企业结构等方面来实现。笔者期望通过不懈研究和探讨，为企业内部控制制度的建立贡献自己的微薄之力，以促进我国公司制度的健康发展。