新形势下制造业内部控制体系的构建完善

中材株洲虹波有限公司

随着我国的快速发展，制造业不仅有着巨大的机遇，同时也面临着巨大的挑战，同行和其他行业的竞争压力也会对其带来影响。而制造业企业为了不断提升自己，提高自己的经济收益，就需要改变现有的经营管理模式，构建完善的内部体系，从而使企业管理工作更加精细化、体系化。因此，在新形势下，加强制造业内部控制体系的完善就显得尤为重要。

一、制造业企业内部控制概念

制造业企业内部控制的概念可以分为广义的和狭义两个方面。从狭义的角度看，企业内部控制指的是企业为了将自己的经营目标实现，使得其会计信息具有可靠性和真实性，使其资产更加完整、安全，为了使企业的方针得到落实，而在企业内部采用的一系列控制体系和方法程序，使其可以对制造业企业内部进行评价、调整、评价和约束。

从广义的角度看，指的是为了使制造业企业内部的经济活动得以正常运行，而使用的一系列管理措施。而对企业内部控制体系进行控制的目的是使企业的财产得到保障，并对企业的数据进行检测从而保证数据的可靠性和正确性，使得企业的经济效益不断得到提高，从而在企业内部执行的管理方针。而对企业的内部进行控制主要有三个方面，即企业的控制环境、会计系统和控制程序。企业的内部环境指的是为了使企业内部的控制得以发挥，并使企业内部控制功能得以实现。制造业企业的控制环境指的是企业管理人员为了达到目的而采取的方法和程序。会计系统指的是企业为了将业务上的活动进行分析、分类、记录且保证企业相关的资产和负债的受委托权而建立起的一套企业方法和程序。

二、我国制造业内部控制体系现状

自改革开放后，我国的发展世界瞩目，我国企业参与国际贸易和国际市场的程度也在不断加深，使得我国制造业企业面临的挑战也在不断增加，因此，需要加强对企业的管理。而最近几年，我国制造业也意识到了自己内部控制的重要性，并开始反思企业自身内部控制的不足，不断对制造业企业内部的控制体系进行完善，从而加强对企业内部的控制水平，使得企业的经济效益更上一个台阶。虽然制造业企业做出了很多工作，但在企业内部控制方面还存在一些问题需要解决，如由于企业的内部控制体系的不完善，导致出现一些制造企业要案，对制造业企业影响恶劣。我国制造业企业内部控制系统存在的问题主要包括以下几个方面。

(一)制造业企业内部体系没有得到领导的重视

在国民经济的发展中，我国制造业发挥着重要的作用，但由于制造业企业规模较大，导致其管理难度较大，存在一定的经营风险。和其他行业相比，对制造业企业的内部控制要求更高。而制造业作为一个长期发展的行业，经营时限相对较长，而经营企业的领导对企业的领导时间也较长，从而使得一些企业领导在管理思想和理念上出现僵化，因循守旧，跟不上企业快速发展的脚步，在管理上开始脱节。在市场快速发展的情况下，不仅会出现企业的管理理念跟不上的问题。由于企业管理者对财产意识和法律意识相对薄弱，使得企业内部的法律法规也没有落到实处，企业内部的体系意识也没有得到加强，致使企业在对内部控制上存在很多盲点和意识，如企业各个部门对自己的管理责任不明确，日常管理不严格等问题。

(二)制造业内部控制体系设置不合理

虽然我国很早就针对制造业的特点制定了相关的管理文件，企业根据文件制定了适合自己的内部控制系统，但其控制体系却不够完善，导致其对企业的内部控制质量不高，主要表现为以下几个问题。①制造业企业内部控制系统不健全。企业管理者的观点存在误区，认为企业内部制定了控制体系，工作就算完成，而员工只需要遵循控制内容工作就可；从而使得在控制系统中后续的如反馈机制、执行单位和制约体系都没有建立和完善。所以，制造业企业内部的控制体系根本没有起到实际作用，形同于摆设。②在平时，制造业企业忽视了内部控制体系的重要性，一旦出现问题才开始意识到需要重视内部控制体系，而企业的这种做法显然是不合理的。无论在平时还是出现问题的时候，都需要加强对制造业内部控制体系的关注，只有这样，如果出现问题才可以及时解决，防止对企业造成重大损失。

(三)制造业企业内部控制体系未完善

由于一些制造业企业不重视内部控制体系建设这项工作，把这项工作看作是完成国家规定而做的任务，在开展这项工作之前，并没有进行相关的规划和调查工作，使得其制定出的控制体系增加了不能相容的职务或是不符合其企业实际情况，与企业中的牵制原则南辕北辙；还存在一些企业制定出的控制体系可操作性性差，不能实施，还存在企业内部的一些部门对体系存在抵触心理，使得难以执行控制体系；有的企业在控制体系制定最初做的很好，但在后期对体系的完善和维护没有做到位，从而使其不能及时对控制体系的执行状况进行考核，无法有针对性的对企业内部控制体系进行完善。

三、新形势下制造业内部控制体系构建完善具体措施

(一)优化制造业企业内部控制设置

对制造业企业内部进行控制设置需要做好一下两个方面的工作。首先，对企业内部进行组织的过程中要遵循分离不相容职位的原则，这样可以保证在一些经济活动中，每个环节可以分到不同人员头上，让其对这个环节进行负责，从而实现对企业内部的控制。其次，需要在企业内部健全会计控制系统。内部会计控制是企业内部控制体系的重要组成部分，因此，需要加强对企业内部的会计控制，从而优化企业内部控制设置。

(二)建立制造业内部控制的监督和约束机制

一方面，企业内部实行的管理体系应保证约束和激励向结合、管理科学、全责明确。在这种管理体系的基础上，经营者与员工、管理者之间可以进行灵活的调度，并可以增加企业的经营绩效。此外，还要以企业内部的实际情况为基础，建立一套规范完整的激励体系。在经理人员、资本市场和产品市场之间也要确立相应的约束机制。另一方面，对制造业企业而言，还要强化公司的人力控制和下属企业的管理，其中包括任命好所属子公司的经理人、确定好工作人员的全面报酬和下属公司部门职位数目等，并建立起科学合理的体系。在此基础上，不仅可以保证制造业企业经营人员可以履行职责，还可以保证经营者的经营管理权力，将企业利益推向最大化，促使中国制造业迈向世界前列。

(三)完善制造业内部控制体系

在信息时代发展下，制造业的机械化程度也在不断得到提高，制造业面临的挑战也日益增多。基于此，为了强化企业的风险管理，需要在企业内部建立起完善的控制体系，从而强化对企业风险的管理。此外，企业还应建立一个预警系统，可以对企业进行实时监控，如果企业内部出现反常情况，企业人员也可以及时采用相关措施，将企业的损失降至最低。

(四)加强领导对制造业内部控制体系的重视

制造业企业对内部体系的重视程度影响着企业内部体系的实施和企业内部体系实施的程度。由于领导对企业内部控制体系的关注，会使企业员工和各个级别的负责人都增加对控制体系的重视程度，从而更加激励其对体系的执行力度。基于此，企业需要选择素质较高的管理人员，建立有效的企业组织结构，明确各自责任，从而使企业的激励制度也得到完善。

四、结束语

综上所述，衡量一个企业现代化管理水平的标准之一就是内部控制体系的完善程度和实施情况。而我国制造业起步较早，成长也较快，为我国经济做出了巨大的贡献。但我国制造业企业内部控制体系还不够完善，和国外相比还有一定差距；因此，企业管理者需要不断完善企业内部的控制体系，使企业可以不断发展壮大。