行政事业单位加强内部控制建设研究

2019-12-19哈尔滨市阿城区农业机械化学校

财会学习 2019年10期

哈尔滨市阿城区农业机械化学校

一、引言

内部控制就是行政事业单位为了提高政治经济效益，帮助行政事业单位充分利用各种资源，使行政事业单位的管理效果达到预定目标，而对行政事业单位的各种单位及部门进行调控和监督的过程。在行政事业单位环境中，一个行政事业单位的内部控制部门直接影响着行政事业单位的经济水平，制定的战略方针及整体前进方向，内部控制能否真正体现价值，主要表现在行政事业单位内部治理环境是否完善，监督手段是否存在问题和执行监督时是否具有有效的执行力等。所以，一个行政事业单位的内部控制部门是否可以构建完善对行政事业单位的影响是极其巨大的，而且，行政事业单位内部控制若能够有效实行，有利于行政事业单位的财务战略的实现和领导层对整体战略目标的转变，这也就更加证实了行政事业单位内部控制完全影响了政府前进方向和目标制定角度。

二、行政事业单位内部控制建设时存在的问题

(一)行政事业单位整体的内部控制体系不健全

我国行政事业单位内部控制监督体系才刚起步，与其他国家相比还不够完善，许多县行政事业单位虽然建立了内部监督控制部门。但是由于缺乏必要的执行制度或工作管理方式，就使得行政事业单位缺乏重要的内部控制机制，最终引起行政事业单位会计信息失真，资源配置不够合理，不能为单位管理层提供真实有效的指导方针等问题。这样看来，行政事业单位虽然建立了内部控制部门，但是制度的不完善和执行力度的不够，就使建立的行政事业单位内部控制部门形同虚设。在国外的一些国家在对政府单位的经营活动进行监督评价时，一般选择的都是内外部监督人员共同控制，而我国却没有建立起这样的意识模式。所以，我国的控制监督体系依旧是不完善的，无法将内外部控制相结合，不能统筹规划行政事业单位监督职能，也就导致行政事业单位的发展模式出现紊乱。

(二)行政事业单位对内部控制的认知不到位

在我国现行经济体制下，行政事业单位领导者的理念意识能够决定整个行政事业单位的前进方向和制定的发展战略，而每个行政事业单位都存在的内部控制部门是为行政事业单位的领导部门提供宝贵意见的部门，如果行政事业单位的工作人员对内部控制的认知能力不足，无法意识到内部控制部门的重要性，这就会导致整个内部控制部门无法真正的工作，我们虽然建立了内部控制部门，但是该内部控制部门可能是不健全的，可能是没有任何工作能力的，这就构建了一个虚设的内部控制部门，没有发挥内部控制部门的用途。没有工作能力的内部控制部门建立以后，就无法为行政事业单位的会计部门的信息进行监控，这样的结果对行政事业单位来说都是致命的打击。使行政事业单位缺乏必要的财务风险防范意识，不能够合理的配置资源，影响的是国家整体经济。

(三)行政事业单位的内部控制部门人员的综合素质较差

我国经济发展的过程中，国家的行政事业单位作为国家的领导机构必须要建立起合格的内部控制体系才能够促进行政事业单位的发展。行政事业单位内部控制工作人员的工作包括：监督行政事业单位财务会计部门工作人员对财务数据的收集和整理职能，控制后勤管理部门工作人员对行政事业单位资源的配置，管控管理会计部门对行政事业单位提出比较合理的前进方向等。然而，我国行政事业单位内部控制部门的工作人员对内部控制监督的理解能力不足，内部控制部门工作人员的综合能力不能满足日常工作需求，致使内部监督管理控制出现漏洞。构建行政事业单位内部控制部门时，许多工作人员都是从财务会计部门或管理会计部门调过来的，就使这些工作人员的专业胜任能力不够充分，无法真正保障行政事业单位内部控制部门的工作能进行。

(四)行政事业单位缺乏完善的风险评估及反馈机制

近年来，我国经济发展迅速，虽然经济在前方奋进，但是我们的经济保障体系——内部控制监督体系却不健全，内部控制管理过程中仍存在信用风险、投资风险、税收风险、信息系统安全风险等诸多风险。如果行政事业单位想要能够稳步前进，就必须找到预防风险的措施，从而尽可能地避免不利于的因素出现，使行政事业单位保持良好的工作环境和较好的为人民服务能力。然而，我国大多数行政事业单位虽然都有风险评估制度，但大多都不完善，这使得行政事业单位不能很好地防范风险。因此，缺乏健全的风险评估系统无法预测未来一段时间内可能发生的风险，这就使得行政事业单位在未来的发展中会出现更多未知的因素。这些未知因素很可能会影响行政事业单位在人民群众中的口碑及经济前景，使行政事业单位遭遇前所未有的困难。因此，对于行政事业单位来说，缺乏健全的行政事业单位风险评估制度是一种极其不明智的行为。

我国大多数行政事业单位虽然已经建立了内部控制监督部门的风险评估体系，但它们的评估没有得到及时的反馈。这样的结果就是使得风险评估部门的工作无法得到落实，仅仅是做了评估而已，从而使得事业单位管理层无法针对评估结果进行有针对性的设计方案计划，从而导致各部门一再犯同样的错误，严重削弱了内部控制的积极作用。良好的反馈机制能够有效地改进内部控制制度执行中存在的大多数问题，从而弥补内部控制制度执行的不足。

三、行政事业单位加强内部控制建设的对策

(一)构建完善的内部控制体系

随着我国经济的发展，行政事业单位整体部门构造越来越趋近合理化，而内部控制部门更是整个行政事业单位的重点单位。在这个异常重视内部控制部门工作的年代，行政事业单位的内部控制部门都是行政事业单位核心力量。所以若要维持整个行政事业单位构造的合理化，保障行政事业单位的财务信息不会泄露，保证行政事业单位的整个行为规划都按照既定计划进行，就必须要建立合格的行政事业单位内部控制部门。要求行政事业单位先将内部监督控制落实到实处，而不是建立一个形同虚设一般，起不到任何作用的监督部门。当行政事业单位的财务人员，后勤人员及管理人员出现错误时，就要对错误人员进行恰当的处罚，避免过重引起的人员恐慌或过轻没有惩罚效果。其次是要会计师事务所的方式进行严格控制，实时关注事务所的进度，严禁出现“人情”现象，当事务所出具了报告及附注时，及时公布报告及附注，保证信息的真实有效。

(二)增强行政事业单位对内部控制的理解

我国行政事业单位经常打表面牌，若行政事业单位的工作效率高，该行政事业单位就是好的，就是合格的，正是由于这样的事情，更导致了我国行政事业单位的长期危机，使行政事业单位建立的内部控制部门流于形式，没有真实效用。不充分发挥内部控制职能，就无法更好的发挥行政单位的作用。尤其是现代管理者的理念意识在不断提升，越来越多的高科技技术已经在行政事业单位中实行。所以强化行政事业单位管理者的理念才能推进下属工作人员的观念更新。当管理者的内部控制意识提高以后，才能带动内部控制部门的全体工作人员都强化内部控制意识，保障管理者依据管理会计部门提出的建议对发展战略进行相应调整，做出最为合理的行为，更好的为人民群众服务。

(三)加强行政事业单位的内部控制部门人员的综合素质

在这个社会大形势下，行政事业单位的内部控制部门所面临的问题会越来越多，这就要求重视内部控制部门的工作人员是否有真正的胜任能力。首先要做的就是先着重提高现有的内部控制部门人员的专业素养，对现有内部控制部门的人员进行培训工作，让这些工作人员的自身能力不断完善，提高内部控制人员对内部控制的理解，还要提高内部控制部门的工作人员的沟通交流能力，使之有足够的能力与各个部门进行沟通。最后要对工作人员进行关于会计，财务管理等方面的定期培训，在培训过程中注意到每个人存在的漏洞，进行点对点指导，单独解决每个人存在的问题，让他们的综合能力都有质的提高。其次是招聘新工作人员，引进新鲜血液，在招聘新工作人员时要加强招聘要求，测试他们是否有专业胜任能力，保证吸收有能力促进行政事业单位日益增强的工作人员，在新老员工的相互配合下，促进行政事业单位的经济突飞猛进。

(四)完善行政事业单位的风险评估及反馈体系

必须要建立完善的行政事业单位风险评估体系才能保证行政事业单位内部控制监督的进行。首先，建立行政事业单位风险文化，行政事业单位充分参与有利于对财务风险的有效管理。只有在行政事业单位的文化层面上不断加强工作人员的财务风险意识，行政事业单位工作人员才能自发地形成整体风险观。行政事业单位风险文化是风险管理在长期的理论与实践中逐渐形成的一种对风险的长时间的认识和防范，因此，行政事业单位要构建起适合行政事业单位风险文化，保障风险评估体系的合理化构建。其次，要适当应用风险工具，为了建立风险评估机制，应学会正确的应用一些有效的风险工具。这些常见的风险工具包括风险转移，风险规避等。风险转移是指通过某种手段将行政事业单位中的部分或全部财产风险转移给他人的方法，规避风险是指在行政事业单位选择财务管理计划时，将所有方案可能会产生的财务风险进行统一评估及规划，从而确保财务目标的实现，保证行政事业单位内部控制制度的建设。最后，要明确责任制度，风险责任到人，明确风险责任是行政事业单位有效工作的重要保障之一。行政事业单位存在风险的主要原因是工作人员的责任不明确。各部门的人员必须明确自己的职责。各部门的人员必须相互限制和配合，及时发现行政事业单位面临的风险，并采取一系列预防措施。

内部控制风险评估后工作完成后，内部控制监督部门要分析评估结果，并针对主要问题设计相应的改进措施。如果是工作人员操作中的问题，可以通过建立奖惩机制、人员轮换等方式解决。而假设是行政事业单位制度执行中存在的问题，可以根据实际情况改进现有关机制的执行问题，并依据每个部门不同点，构建更加贴合每个部门不同特点的制度，每个部门都存在特有的文化的同时，使不同部门之间还存在着一定的联系，各部门相互合作，相互制约，共同为行政事业单位贡献自身的力量。总之，行政事业单位的内部控制制度的执行与各个部门都存在着一定的联系，使每个部门都要为行政事业单位的内部控制贡献自己的一份力量。一个良好的行政事业单位文化加上有执行力的行政事业单位部门能够使行政事业单位更加能获得人民群众的支持。