论企业全面预算管理与绩效评价

新疆贝肯能源工程股份有限公司

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各环节的财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定经营目标的一种财务管理模式；绩效评价则是运用一定的评价方法、量化指标及评价标准，对企业预算中所确定的绩效目标的执行结果与实现程度进行综合评价的一种监督管理方式。在现代企业管理中，全面预算管理与绩效评价均属于企业内部管理的重要手段，一方面二者互为前提、相互作用，全面预算管理目标为企业的绩效评价提供依据，而绩效评价则检验预算目标调动执行情况，明确企业在一段时间内的经营成果；另一方面二者的实现目标、操作方式相一致，且共同服务于企业的内部控制。但是从当前企业的内部控制管理效果来看，全面预算管理与绩效评价中存在诸多问题，而对问题的深入分析也是企业不断优化自身经营管理模式的前提。

一、当前企业全面预算管理与绩效评价中存在的问题

(一)全面预算管理意识不足

在现代市场竞争中，建立全面预算管理已经成为企业实现对内部资源优化配置的必然选择。但是由于思想认识上的不足，企业在预算管理中难以形成完善的体系，例如全员参与预算的意识不足，对预算管理与绩效评价之间关系的认识不足，影响了企业激励措施的制定；全面控制意识不足，预算的编制、执行、控制、考核尚未形成环环相扣的流程，影响了企业预算管理的整体效果。

(二)全面预算管理制度不健全

全面预算管理与传统的预算管理模式不同，需要企业综合自身的经营发展信息，并对内部资源进行系统规划，进而制定符合企业战略发展规划的预算管理方案。但是目前企业在全面预算管理过程中，编制、执行、控制、考核、评价等环节缺乏系统完善的规范，制度的缺失更是增加了预算执行的弹性空间，影响了预算目标的落实效果。

(三)绩效评价指标体系不完善

在企业全面预算管理中，绩效评价是不可或缺的，而绩效评价指标是确保绩效评价工作顺利开展的前提，只有确保指标内容的系统性与可操作性才能合理评价各环节预算执行结果。但是在当前的企业发展中，绩效评价指标体系的构建效果并不理想，定量指标与定性指标的分配不平衡，绩效评价指标的可操作性不强等，影响了评价环节的有效开展，限制了全面预算管理结果的实现。

(四)全面预算管理与绩效评价监督存在漏洞

全面预算管理与绩效评价的实现需要严格的监督机制加以保障。但是目前企业的内部监督机制或者存在空白，或者形同虚设，难以针对预算管理目标以及绩效评价结果做出针对性考核，且监督人员缺乏专业性难以深入分析企业预算执行中存在的问题，影响了全面预算管理效果的实现。

二、企业加强全面预算管理与绩效评价的相关对策

(一)提高思想认识，强化对企业预算管理指导

认识是实践的指导。在新的市场竞争环境下，企业应积极调整管理思路，提高对全面预算管理的认识，并不断完善绩效评价体系，以指导企业经营管理的不断完善。根据全面预算控制与绩效评价的要求，企业提高思想认识首先要树立全员管理意识，将全体员工纳入到全面预算管理中来，将企业战略经营目标不断细化，并逐一落实到各个环节乃至各个责任人，以强化其参与全面预算管理与绩效评价的责任意识；树立领导推动意识，领导者应以身作则提高自身对全面预算管理与绩效评价的认识，从业务、投资、成本费用、利润等角度实现对预算的全面控制，并利用绩效评价目标对预算管理提出更高要求，以推动企业各环节逐渐纳入到预算管理中来；树立激励引导意识，在企业全面预算管理中，根据绩效评价结果制定完善的奖惩机制，激励员工主动参与到预算执行中来，以调动企业内部经营管理的积极因素，确保企业预算管理目标与企业的战略经营发展相契合。

(二)加强制度规范，构建全面预算管理体系

健全的制度规范是企业全面预算管理实践的保障，企业在经营管理中应加强对预算管理体系的完善，明确管理流程，细化管理规范，推动全面预算管理工作的有序开展。在制度规范构建中，企业应完善预算编制制度，创新预算编制方法，从企业经营生产各个环节入手全面汇总经济信息，以实现对预算编制的有效支持，更加客观、系统地反映企业的战略发展目标；完善预算执行制度，对预算管理目标进行细化，明确执行责任人，落实执行责任，并利用严格的监督手段提高预算执行效果；完善控制制度，企业应加强内部控制建设，同时针对预算管理要求健全监督机制，对预算执行过程加以控制与管理，以保证预算执行的顺利开展；完善考核制度，根据预算目标制定考核标准，监督人员对企业的预算执行情况进行全面考核，并形成系统的反馈意见，以供绩效评价；完善绩效评价制度，加强企业绩效管理，落实预算管理目标，根据考核反馈建立奖惩机制，以调动员工参与企业管理。

(三)完善评价指标，优化企业绩效评价过程

绩效评价指标是企业实现全面预算管理的重要依据，针对当前企业绩效管理指标与企业实际经营活动不相符的问题，管理者应从企业的短期利益与长效经营出发，对评价指标进行全面设计与优化，并形成考核评价系统，确保企业全面预算管理目标能够有序开展。在企业制定全面绩效评价指标的过程中，首先要坚持综合性原则，将定量分析与定性分析相结合，不仅要利用财务指标对企业经营生产的全过程进行控制，还应利用非财务指标对企业的经营效果进行分析，确定企业的经营现状，为企业的长远发展制定战略规划，以促进企业的持续发展；其次，坚持可行性原则，结合企业当前经营现状，以及内部控制管理制度规范，评价指标体系的可行性，对实际落实效果不佳的评价指标进行调整，以确保其能够真实客观地反映企业的经营过程；最后坚持动态性的原则，即根据市场竞争的变化以及企业自身经营目标的调整建立动态指标体系，保证评价指标与企业动态发展的契合性，提高企业动态管理效果，促进企业的长效经营。

(四)加强监督管理，提高绩效评价结果的应用价值

企业在经营发展中应针对全面预算管理与绩效评价建立系统的监督机制，即首先建立专门的监督机构，落实内部监督工作，在人员选择上应避免与相关利益人员的重叠，避免利益牵制影响监督结果的独立性。其次，加强对监督人员的培训，提高其监督的专业性，如企业一方面应加强对监督人员专业能力的培养，提高其财务会计业务能力，结合经济信息系统落实绩效评价标准，并实现对预算执行过程的监督与控制；另一方面还应注重对监督人员的职业道德建设，以提升其监督责任。最后，建立全过程监督体系，针对全面预算管理要求。企业应做好事前、事中、事后监督，对已经出现的预算执行问题及时反馈，从而提出整改意见，控制预算管理过程，提高绩效评价结果，促进企业的全面发展。

三、结束语

总之，在现代企业经营管理中，实现全面预算管理，并构建科学完善的绩效评价机制，是企业持续发展的必然选择。但是从目前企业管理效果来看，全面预算管理意识薄弱，绩效管理认识不足，预算管理制度不健全，绩效评价目标体系不完善，预算执行监督形式化等问题的存在，使得绩效评价难以真实反映企业经营状况，从而影响了预算管理在企业内部资源配置中的作用。针对此，企业应深入问题分析，从思想认识到实践操作层面制定针对性的发展对策，进而提升企业的经营效益，促进企业的全面发展。